Государственный бюджет формируется из налогов и сборов. Разницу между ними определяет ст. 8 НК РФ. Их общие черты – обязательность и направленность в пользу госбюджета. Акциз не учитывает себестоимость продукции и является надбавкой к ее реализационной стоимости. К какому виду налогов относятся акцизы? Это сборы или налоги?

Определение и признаки акцизного сбора

Налоги в целом делятся на два вида: те, которые рассчитываются от доходов, и те, которые изначально включены в стоимость реализуемых товаров и услуг. Первая группа называется прямыми налогами, вторая – косвенными. Акцизный сбор – это налог косвенного типа.

Плательщиком акцизов может быть любой хозяйствующий субъект независимо от его формы собственности. Акциз определяется не по видам деятельности или формам собственности, а исходя из видов продукции.  

Акцизный сбор взимается со следующих видов продукции:

  • Медицинского характера с содержанием спирта.
  • Спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения.
  • Косметический и парфюмерный ассортимент.
  • Алкоголь.
  • Пищевой и иной этиловый спирт.
  • Изделия из табака, включая электронные аналоги.
  • Продукты из нефти, включая топливо.
  • Природный газ.
  • Драгоценные камни и украшения с ними.
  • Образовавшиеся в процессе производства вышеперечисленных товаров отходы, подходящие для дальнейшей переработки.

 

При производстве, реализации и экспорте данных товаров налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара с учетом установленной ставки. Последние описаны в ст. 193 НК РФ. Некоторые виды товаров из этого списка освобождены от акциза. Их полный список приведен в ст. 182-183 НК РФ.

Ставки акцизов на некоторые виды товаров постоянно повышается – последние обновления датированы 2017-м годом.

Типы и значения ставок

Ставки позволяют рассчитать сумму сборов за отчетный период. Они  бывают нескольких видов:

  • На аванс для покупки акцизных марок для подакцизных товаров;
  • Адвалорная или процентная;
  • Комбинированная;
  • Твердая.

Их размер регулируется и определяется Правительством РФ.

По какому принципу применяются ставки?

Типичная тенденция – ежегодное увеличение, так как акцизные поступления составляют ощутимую долю госбюджета. Есть и исключения для некоторых видов подакцизной продукций. Например, с 2011-года акцизы на горючее для авто и дизельное топливо рассчитываются с ориентиром на качество продукта. Чем лучше топливо, тем более низкие ставки применяются.

Применение ставки привязано к целям государственной политики в отношении данного продукта. Например, учитывая наносимый здоровью населения вред, ставка на алкогольную и табачную продукцию имеет тенденцию  к регулярному росту. Учитывается общая экономическая картина и прогнозы на текущий период. Например, в период роста инфляции целесообразно использовать ставки в процентах. Вместе с ростом цены на товар, такой метод приводит к большему объему поступлений от акцизных сборов.

И наоборот, когда инфляция имеет тенденцию к снижению, применяется ставка с ежегодной индексацией. Такой метод облегчает контроль над реализованными подакцизными продуктами, так как в расчет берется общий объем реализации без привязки к динамике цен. Также этот метод является отличным инструментом контроля над уровнем потребления продуктов не первой необходимости.

Место акцизов в налоговой системе РФ

Акцизы классифицируются по нескольким критериям.

  • По типу принадлежности к системе регулирования и контроля со стороны властей акциз является федеральным налогом.
  • По отношению к субъектам налогообложения акциз распространяется на индивидуальных предпринимателей и юридическим лицам.
  • Акциз – это нецелевой сбор. Сумма поступлений в госбюджет в дальнейшем распределяется по общему принципу.
  • Учитывая метод сбора, у многих возникает вопрос, акцизный сбор это прямой или косвенный налог? По данному параметру акциз – это косвенный налог, как и НДС. Сборы по акцизам занимают второе место после НДС.
  • Акцизы относятся к неокладным налогам.
  • Акцизные сборы с точки зрения прав распределения относятся к регулирующим налогам, так как средства могут быть распределены как в федеральных, так и в региональных интересах.

Сроки уплаты акцизов привязаны к дате реализации продукции. Они различаются по типам продукции и операций. Для всех товаров, кроме прямогонного бензина, акциз уплачивается по месту производства. Также по акцизам формируется отдельная декларация.