Анализ бухгалтерского баланса необходим для принятия оптимальных экономических решений на предприятии. В нашей статье описаны этапы аналитической работы и раскрыто, в чем состоит методика изучения показателей главного отчетного документа.

 

Какие показатели используются при анализе статей бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса организации: предварительный этап перед горизонтальным и вертикальным анализом

Горизонтальный анализ: методика проведения на примере

Вертикальный анализ структуры: расчет удельного веса показателей в балансе

Анализ формы 1 бухгалтерского баланса с использованием финансовых коэффициентов

Дополнительные виды анализа (трендовый, факторный и сравнительный)

Существует ли программа для аналитической работы по балансу

 

Какие показатели используются при анализе статей бухгалтерского баланса

 Бухгалтерский баланс — это главный отчет, по которому судят о финансовом благополучии или неблагополучии предприятия. Показатели баланса сильно разнятся в зависимости от категории компании и вида деятельности, которую она ведет. Но аналитическая работа зиждется на единых принципах сравнения.

Анализ бухгалтерского баланса может получить практическое воплощение только в том случае, если данные, содержащиеся в отчете, истинны и соответствуют действительности. Для достижения истинности показателей компании используют инструменты внутреннего контроля. Необходимость в таком контроле диктуется не только внутренними причинами и желанием знать реальную картину дел, но и положениями ст. 19 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если обстоятельства требуют подтверждения верности баланса для сторонних лиц и учреждений, проводится аудиторская проверка. Такой анализ формы 1 бухгалтерского баланса предусмотрен нормами, содержащимися в п. 3 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Кроме того, Минфин России отдельно утвердил перечень компаний, для которых такая проверка носит обязательный характер.

Приведем основные этапы, из которых складывается анализ бухгалтерского баланса предприятия.

 

Анализ бухгалтерского баланса организации: предварительный этап перед горизонтальным и вертикальным анализом

 Баланс ООО «Крещендо» на 31.12.2015 имеет следующий вид (все данные в таблицах приведены в тыс. руб.).

  

Показатель

Код

На 31.12.2015

На 31.12.2014

На 31.12.2013

АКТИВ

Основные средства

1150

635

540

485

Запасы

1210

315

280

210

Дебиторская задолженность

1230

185

270

220

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

88

90

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

180

235

176

БАЛАНС

1600

1403

1415

1091

ПАССИВ

Уставный капитал

1310

10

10

10

Нераспределенная прибыль

1370

853

655

651

Кредиторская задолженность

1520

540

750

430

БАЛАНС

1700

1403

1415

1091

 

 

При первом взгляде на таблицу можно только поверхностно оценить данные отчета. Именно в этом и заключается данный этап анализа: происходит знакомство с общей структурой активов, обязательств, размером кредиторки и дебиторки и пр.

Судя по всему, перед нами компания, находящаяся в начале развития. У нее последовательно растет объем основных фондов, начали появляться финансовые вложения, существенно снизилась кредиторская задолженность, что может свидетельствовать о желании компании уменьшить зависимость от заимствований на фоне увеличения ОС.

После проведения предварительных заключений можно переходить к детальному исследованию показателей. В этих целях проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

 

Горизонтальный анализ: методика проведения на примере

 Методика анализа бухгалтерского баланса подразумевает следующие действия. Исследователи отчета ведут сравнение показателей на даты окончания отчетных периодов. Именно в этот момент берутся данные и сравниваются с аналогичными показателями год назад.

  

Балансовые статьи

На 31.12.2015

На 31.12.2014

Отклонение (+/–)

Сумма

%

Динамика имущества

       

В том числе: 

  • Внеоборотные активы (ОС)

635

540

+95

+17,59

  • Оборотные активы

768

875

–107

–12,22

Запасы

315

280

+35

+12,5

Дебиторская задолженность

185

270

–85

–31,48

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

88

90

–2

–2,22

Денежные средства и денежные эквиваленты

180

235

–55

–23,40

Динамика капитала

       

В том числе:

  • Собственный капитал

863

665

+98

+14,74

Уставный капитал

10

10

Нераспределенная прибыль

853

655

+198

30,23

  • Заемный капитал

540

750

–190

–25,33

Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность)

540

750

–190

–25,33

 

 В приведенном примере горизонтальный анализ бухгалтерского баланса дал следующие результаты:

  • Во-первых, за прошедший год объем внеоборотных активов компании увеличился на 17,59%. Это говорит о том, что компания наращивает деятельность, и неплохом положительном потенциале управляющих.

  • Во-вторых, на этом фоне уменьшился объем оборотных средств — главным образом из-за снижения размера остатков денежных средств на 23,4%. Возможно, все свободные деньги были пущены на пополнение внеоборотных фондов. Поскольку долгосрочных кредитов и займов в балансе мы не наблюдаем, есть вероятность, что фонды приобретаются за счет оборотных активов, хотя такой путь не всегда является верным.

  • В-третьих, на 12,5% возросли запасы, значит, производство развивается. Данный вывод основан также на том, что увеличился размер нераспределенной прибыли (все-таки компания наращивает объемы производства).

  • В-четвертых, наблюдается падение величины кредиторской задолженности на 25,33%. Данный показатель может свидетельствовать о наращивании собственного потенциала.

 

Вертикальный анализ структуры: расчет удельного веса показателей в балансе

 Данный вид аналитической работы позволяет исследователю узнать, каков удельный вес различных показателей в бухгалтерском балансе, а также динамику этих весов.

  

Балансовая статья

На 31.12.2015

На 31.12.2014

Тенденции, %

Сумма

% к итогу

Сумма

% к итогу

Имущественная структура

         

В том числе:

  • Внеоборотные активы (ОС)

635

45,26

540

38,16

+7,1

  • Оборотные активы

768

54,74

875

61,84

–7,1

Запасы

315

22,45

280

19,79

+2,66

Дебиторская задолженность

185

13,19

270

19,08

–5,89

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

88

6,27

90

6,36

–0,09

Денежные средства и денежные эквиваленты

180

12,83

235

16,61

–3,78

Структура капитала

         

В том числе:

  • Собственный капитал

863

61,51

665

47,00

+14,51

  • Заемный капитал

540

38,49

750

53,00

–14,51

 

 Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, пример которого приведен выше, позволяет сделать вывод, что прошедший год не принес существенных сдвигов в структуре имущества. Так, на 7,1% выросла доля внеоборотных активов. Доля оборотных активов в структуре баланса снизилась за счет снижения доли дебиторской задолженности и денежных средств с финансовыми вложениями. Доля запасов, напротив, увеличилась.

Общую картину можно охарактеризовать как достаточно оптимистичную. Не привлекая долгосрочных кредитов и займов, а также снижая кредиторскую задолженность предприятие самостоятельно решает задачи по оснащению основными фондами и производственными запасами, при этом наращивает прибыль. Однако отсутствие заемного капитала нельзя назвать однозначно положительным фактором в развитии компании. Порой, привлекая заемные средства, хорошие менеджеры могут увеличить некоторые виды доходов (например, получить большие суммы по процентам от финансовых вложений)

Анализ бухгалтерского баланса на примере показывает, что собственный капитал в балансе составляет 61,51%. Причем за прошедший год произошло достаточно существенное перераспределение средств от заемного капитала к собственному. Эта тенденция, как уже отмечалось, может свидетельствовать о желании компании освободиться от гнета кредитов.

 

Анализ формы 1 бухгалтерского баланса с использованием финансовых коэффициентов

 Последующий анализ бухгалтерского баланса надо вести уже с использованием специальных коэффициентов. Приведем их в табличной форме, где указаны не только сами коэффициенты, но и формулы расчета вкупе с рекомендованными величинами.

 

Анализируем платежеспособность предприятия:

 

Название коэффициента

Как рассчитывается

Рекомендуется

Формула

Результат

Финансовой зависимости

Валюта баланса / Собственный капитал

1403 / 863 = 1,63

≤2,0

Финансовой независимости

Собственный капитал / Валюта баланса

863 / 1403 = 0,62

≥0,5

Общей платежеспособности

Валюта баланса / Заемный капитал

1403 / 540 = 2,59

≥1,0

Задолженности

Заемный капитал / Собственный капитал

540 / 863 = 0,63

≤1,0

 

Анализируем ликвидность:

 

Название коэффициента

Как рассчитывается

Рекомендуется

Формула

Результат

Мгновенной ликвидности

(ДС и ДЭ) / КО

180 / 185 = 0,97

>0,8

Абсолютной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ) / КО

(180 + 88) / 185 = 1,45

>0,2

Быстрой ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ) / КО

(180 + 88 + 185) / 540 = 0,84

≥1,0

Средней ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы) / КО

(180 + 88 + 185 + 315) / 540 = 1,42

>2,0

Промежуточной ликвидности

(ДС и ДЭ + КФВ + ДЗ + Запасы + НДС) / КО

(120 + 50 + 170 + 315) / 540 = 1,21

≥1,0

Текущей ликвидности

Оборотные активы / КО

768 / 540 = 1,42

1,5–2,0

 

Где: ДС и ДЭ — денежные средства и денежные эквиваленты;

КФВ — краткосрочные финансовые вложения;

КО — краткосрочные обязательства.

 

Анализ бухгалтерского баланса таким путем выявил, что компания действует в весьма благополучных пределах. Однако есть и слабые места. В частности, не дотягивает до нормативов коэффициент средней ликвидности. Также мы наблюдаем отставание у коэффициента быстрой ликвидности, что говорит о недостаточности денег для скорого погашения краткосрочных займов.

Все эти коэффициенты можно рассмотреть и в динамике, т. е. рассчитав их на предыдущую отчетную дату.

 

Дополнительные виды анализа (трендовый, факторный и сравнительный)

 

Получить полное представление о балансе помогут сравнительный, трендовый и факторный анализ.

Трендовая аналитика позволяет спрогнозировать дальнейшие тенденции.

Покажем это на примере.

 

 

Балансовый показатель

На 31.12.2013

На 31.12.2014

На 31.12.2015

Запасы

315

210

180

Кредиторская задолженность

540

750

430

 

 

По размеру запасов можно создать график, показывающий устойчиво нарастающий объем запасов. Трендовый анализ очень удобно проводить именно с помощью графиков.

А вот по кредиторке выявить тенденцию невозможно, поскольку наблюдаются существенные колебания от года к году. Положительным является тот факт, что ее размер уменьшался, но это еще не говорит о намерениях компании в нынешнем, 2016 году.

Факторный анализ призван выявлять, как отдельные факторы деятельности предприятия влияют на избранный показатель. Для него предусмотрена отдельная методика анализа бухгалтерского баланса.

Провести сравнительный анализ в рамках 1 компании невозможно, поскольку при его осуществлении сопоставляется информация нескольких организаций.

 

Существует ли программа для аналитической работы по балансу

 Анализ бухгалтерского баланса можно вести и с помощью программы для анализа бухгалтерского баланса. Ее вполне можно создать самому, используя стандартные ресурсы Excel, но можно воспользоваться и услугами специалистов. Они размещают такие программы в интернете и предлагают скачать их.

Пользователь такой программы вполне может провести всесторонний анализ показателей баланса по всем направлениям и спрогнозировать дальнейшие тенденции. Естественно, при этом должна быть учтена специфика предприятия.

 

***

Анализ бухгалтерского баланса помогает вычислить проблемные точки и направления компании, понять, надо ли предпринять усилия для исправления ситуации, где следует сохранить положительные тенденции. Аналитическую работу можно вести как самостоятельно, так и используя соответствующее программное обеспечение.