Бухгалтерский баланс при УСН заполняется и подается в инспекцию в обычном порядке. В материале пойдет речь о том, в каких случаях составляется такой вид отчета при УСН, а также о преференциях упрощенцам при его сдаче.

Бухучет при УСН – особенности

Упрощенный бухгалтерский баланс – применять или нет?

Упрощенная форма бухгалтерского баланса – как она выглядит

Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощенной форме

 

Бухучет при УСН – особенности

Юридические лица, использующие в своей деятельности УСН, с 1 января 2013 года обрели обязанность вести бухгалтерский учет, а также составлять и сдавать соответствующие отчеты на общих основаниях. Подтверждение тому можно найти в письме Минфина России от 23.01.2015 № 03-11-06/2/1742, где со ссылкой на закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ сказано, что «упрощенцы» включены в число лиц, которым предписано следовать общим правилам.

Однако большинство организаций, использующих в работе УСН, являются малыми предприятиями (у них почти совпадают условия принадлежности к статусу). А последним тем же законом № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6) позволено вести учет в упрощенном варианте. В результате большинство компаний с УСН применяют более простые способы учета и отчетности.

Упрощенный бухгалтерский баланс – применять или нет?

Следует учитывать, что малые предприятия имеют полное право самостоятельно решать, использовать им упрощенную отчетность или предпочесть более сложный путь, как это установлено в пункте 6 приказа Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н (приказ № 66н).

Иногда эта альтернатива приносит определенную пользу. Например, организация на упрощенке может выбрать общие принципы ведения учета, если отчеты она сдает в электронной форме и ей необходимо внести в них дополнительные данные. Дело в том, что упрощенную отчетность из-за специфики формата дополнять нет возможности.

 

Упрощенная форма бухгалтерского баланса – как она выглядит

Упрощенная форма баланса, который должны оформлять компании на УСН, приводится в приказе № 66н, если точнее – в приложении № 5 к данному приказу. Он существенно отличается от рядовой формы. Во-первых, в нем строк намного меньше: 5 отведены для актива и 6 – для пассива. Во-вторых, ни актив, ни пассив не поделены на разделы. Рассмотрим далее, каким образом заполняется такая форма баланса.

 

Как заполнить бухгалтерский баланс по упрощенной форме

В активе такого баланса без расшифровки следует указывать:

1. Материальные внеоборотные активы, куда входят:

• Основные средства – 01 счет. Амортизацию, накопленную на 02 счете, здесь следует вычесть до внесения в соответствующую графу.

• Имущество, которое предоставлено на возмездной основе в пользование на определенное время, – 03 счет. Амортизацию, накопленную на 02 счете, здесь тоже следует вычесть из стоимости имущества до внесения в соответствующую графу.

• Оборудование, предназначенное к установке – 07 счет.

• Капвложения – 08 счет. Исключение составляют инвестиции в НМА и НИОКР, они будут отражены по другой строке.

• Авансы, которые обусловлены строительством основных средств, – 60 счет.

2. Нематериальные и иные внеоборотные активы, куда могут входить:

• Нематериальные вложения – 04 счет. Амортизацию, накопленную на 05 счете, здесь следует вычесть до внесения в соответствующую графу.

• Финансовые вложения долгосрочного характера –58 счет. Если на 59 счету формировался резерв под обесценивание таких вложений, то до внесения в баланс его следует вычесть из суммы вложений.

• Вложения, осуществляемые в НИОКР, – счет 08 субсчет 8 и прочие.

3. Запасы:

• сырье и материалы – 10 счет,

• товары – 41 счет,

• готовая продукция – 43 счет и прочие.

4. Деньги:

• остатки по кассе и по банковским счетам организации – 50, 51, 52 счета и другие,

• денежные переводы, которые находятся в пути, – 57 счет.

5. Оборотные (в том числе финансовые) активы, например:

• Финансовые вложения, если они имеют краткосрочный характер, – 58 счет. Когда на 59 счету формируется резерв под обесценивание таких вложений, то из общей их суммы его следует вычесть до внесения в баланс.

• Остатки дебетового характера по счетам, на которых ведется учет расчетов, – 60, 62, 68, 69, 70, 76 счета и др.

Пассив содержит следующие строки:

1. Капитал и резервы. Здесь следует отражать все виды капиталов, которыми обладает организация, а также прибыль до распределения или убыток, который не покрыт на дату составления баланса, – 80, 82, 83 и 84 счета.

2. Заемные средства долгого срока погашения (срок погашения превышает 12 месяцев) – 67 счет.

3. Иные обязательства долгосрочного характера.

4. Заемные средства короткого срока погашения (срок погашения их не превышает 12 месяцев) – 66 счет.

5. Кредиторская задолженность краткосрочного характера – остатки по кредиту по 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 счетам.

6. Иные обязательства с коротким сроком исполнения.

По аналогии с обычным балансом в упрощенном документе содержатся данные за 3 года. Имеются в виду отчетный год, предыдущий и тот, который предшествовал предыдущему. Применительно к текущей ситуации баланс за 2016 год должен будет содержать остатки, сформировавшиеся на 31.12.2016, 31.12.2015 и 31.12.2014.

Балансовые строки указаны под соответствующими кодами, которые можно найти в приказе № 66н (приложение № 4). В бухгалтерский баланс, составляемый в упрощенном виде, вносятся уже суммированные данные, которые сами содержат несколько показателей сходного назначения. По этой причине код строки должен будет соответствовать тому показателю, который превалирует в суммарном выражении над другими.

Отметим, что с 2015 года главный бухгалтер исключен из числа лиц, которые обязаны подписывать упрощенный бухгалтерский баланс. Такая обязанность осталась лишь у руководителя организации.

 

Подведем итог. Предприятия на УСН бухгалтерский баланс сдавать обязаны. Для таких налогоплательщиков предусмотрена упрощенная его форма, заполнять которую гораздо легче, чем баланс для ОСНО.