Этот документ предназначен для полного раскрытия состава бухгалтерских отчетов. Записка не является обязательной при сдаче каждого отчета. Ее составление необходимо лишь для пояснения баланса в целях улучшения имиджа компании.

Ответственность компании перед государственными органами, в частности в сфере налогообложения и формировании бухгалтерских балансов положительно влияет на репутацию компании и служит весомым аргументом для привлечения инвесторов.

Правовая база для пояснений к балансу

Правовой базой для формирования пояснительной записки к балансу за 2018 служит Приказ Минфина № 43 от 1999 года. Документ гласит, что предприятие вправе создавать дополнительные информационные документы к бухгалтерским отчетам.  Другой документ письмо Минфина от 2012 года под номером ПЗ-10/2012 гласит, что предприятия обязаны детализировать всю информацию относительно бухгалтерской отчетности в дополнительном документе.

Список компаний, для которых сопроводительный документ обязателен, декларирован в ч. 5 ст. 6 «Закона о бухучете» ФЗ-402. В этом нормативе содержатся указания на компании и кооперативы следующего типа:

  • выдающие небольшие займы;
  • коммерческая деятельность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищного назначения.

Содержание пояснительной записки

Пояснительная записка к бухбалансу составляется на основании и в тесной привязке к остальным отчетам. Она охватывает тот же период, что и сам бухбаланс. Последний является сводным отчетом, а записка лишь поясняет указанные в нем данные.

Для правильного составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу в 2018 году рекомендуется ознакомиться с ее образцом. Его официальной версии не существует, но есть обязательные требования.

  • Достоверное отражение сути финансовой картины организации.
  • Представление  итоговых данных по коммерческой деятельности за конкретный отрезок времени или с самого ее начала.  

По умолчанию такое детализирующее дополнение  составляют все субъекты бизнеса. Исключением являются малые предприятия, ИП и компании, соответствующие стандартам малого бизнеса и применяющие упрощенную систему налогообложения.

Пример пояснительной записки представлен ниже:

пояснительная записка к балансу

Структура пояснительной записки

У Минфина свои требования к форме пояснительного письма. Документ оформляется в виде таблицы или текстового документа. Рассмотрим текстовый вариант и его структуру. Что следует указать?

В шапке указывается тип и название организации – например, пояснения к балансу школы.

  1. Общая информация об организации: дата регистрации, адрес, реквизиты регистрационных документов, ИНН, ОГРН, КПП, сумма уставного капитала, количество акций и их стоимость, основное направление деятельности, инициалы учредителей и топ-менеджмента и другие сведения. Далее указывается метод ведения бухгалтерского учета. При применении МСФО нужно так его и упомянуть.
  2. Информация об учетной политике: дата утверждения, методы начисления и способы оценки активов.
  3. Изменение показателей компании в % соотношении. Данные составляются на основе структуры баланса.
  4. Объем чистых активов по отношению к Уставному капиталу.
  5. Коэффициенты рентабельности активов, ликвидности, наличия запасов, рейтинг на рынке ценных бумаг и т.д. Цель раздела – оценка основных коммерческих показателей.
  6. Имущество на балансе предприятия и его стоимость.
  7. Резервы компании.
  8. Сведения о наемной рабочей силе: коэффициент текучести, количество работников, сведения о средней заработной плате и объеме кредиторской задолженности.
  9. Операции по обеспечениям и платежам.
  10. Другая информация, представляющая интерес для налоговых органов или инвесторов.

Заключение

Пояснительная записка к балансу бюджетного учреждения или коммерческой организации должна включать в себя наиболее важные аспекты деятельности предприятия, чрезвычайные факты, повлиявшие на финансовые показатели, заключенные крупные контракты и иные события, влияющие на динамику роста компании.

Запись по детализации отчета может быть составлена в произвольной форме, без каких-либо строгих ограничений. Информация может быть представлена в виде таблиц, диаграмм и иных способов визуализации. Форма подачи имеет вторичное значение, а первичной является сама информация.