Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу согласно законодательным нормам не требуется, однако в некоторых ситуациях она становится необходима. В материале мы рассматриваем причины и особенности составления пояснительной записки к балансу.


Для чего требуются пояснения к балансу

Какие сведения содержатся в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу

Где взять образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

 

Для чего требуются пояснения к балансу

Пояснение к балансу необходимо для тех налогоплательщиков, которые думают о своем авторитете. Открытая информация снимет вопросы, которые могут возникнуть у контролирующего органа, и поможет в переговорах с потенциальными инвесторами.

Пояснения развеют сомнения, возникающие у заинтересованных лиц. Например, собственников обычно интересует детализация строки «Дебиторская задолженность». В балансе она представлена одной суммой и не дает полного представления о ситуации, сложившейся в этой сфере. Дело в том, что сюда скомплектованы остатки по различным счетам, а перед внесением суммы из нее вычтен резерв по сомнительным долгам. Расшифровка же содержащихся здесь сумм поможет представить реальную картину долгов перед предприятием.

Внимание! ПБУ 4/99 в п. 39 содержит информацию, что организации имеют право на представление дополнительной информации к сдаваемым отчетам, если эти сведения интересны партнерам и контролирующим органам. Минфин же в письме от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 считает, что раскрытие всей информации, сопровождающей бухгалтерскую отчетность, – это обязанность каждой компании.

 

Какие сведения содержатся в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу

Как правило, в налоговую инспекцию представляется еще несколько отчетов, данные из которых вносятся в бухгалтерский баланс. Поэтому пояснительная записка прилагается ко всем представляемым отчетам, а не только к одному балансу, поскольку пояснения к ним – это, по сути, информация к соответствующим строкам баланса.

Например, отчет о финансовых результатах содержит сумму чистой прибыли, а она входит в строку баланса, где отражается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Движение денежных средств отражено в соответствующем отчете, представляющем информацию о формировании показателя строки баланса, в которой отражены денежные средства с эквивалентами. Причем в этом отчете приведена разбивка по видам деятельности.

Те строки, которые не детализированы в других отчетах, можно раскрыть в табличной форме. Таким путем достигается доступность и удобство обработки представленной информации. Форму можно создать самим, но обычно используются таблицы из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 3).

 

Где взять образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу

Для пояснительной записки к балансу единого образца нет. Каждый налогоплательщик дает в ней ту информацию, которую считает нужной или интересной для читателей отчетности.

Приведем пример, как можно пояснить сведения, содержащиеся в балансе.

Пример

Пояснения к бухгалтерскому балансу ООО «Полет» за 2015 год

1. Общие сведения.

Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано ИФНС № 8 по г. Санкт-Петербургу 16.02.2004. (Следом приводятся реквизиты организации, ее адрес, ИНН, ОГРН, КПП и другие регистрационные данные).

Формирование бухгалтерского баланса проведено на основании действующих в РФ правил ПБУ.

Уставный капитал: 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

Число долей: 10.

Номинальная стоимость каждой – 5 000 (пять тысяч) руб.

Виды деятельности:

основной – производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий (ОКВЭД 15.84);

дополнительные – переработка и консервирование фруктов и орехов (ОКВЭД 15.33.2).

2. Учетная политика.

Учетная политика утверждена приказом генерального директора от 28.12.2015 № 88. (Здесь следует кратко изложить основные ее положения).

3. Структура баланса. (Описывается каждая строка, в процентах показываются изменения за прошедший период. Расчет ведется от валюты баланса).

4. Выручка. (Приводится расшифровка доходов от реализации за несколько лет для отражения динамики нарастания или падения продаж).

5. Расходы, обусловленные реализацией продукции. (Приводится детальная расшифровка таких расходов в динамике по годам с обязательными объяснениями причин роста затрат или их уменьшения).

6. Чистые активы. (Указывается их размер, суммы сравниваются с величиной уставного капитала).

7. Финансовые показатели – анализ. (Приводятся коэффициенты основных направлений – имеются в виду ликвидность, рентабельность и проч. Здесь же проводится анализ ситуации на рынке ценных бумаг, определяется степень зависимости от кредиторов и т. д. Обязательно объясняется, с чем связано падение или нарастание прибыли предприятия).

8. Основные средства (в руб.):

Наименование

Начальная стоимость

Размер амортизации

Стоимость балансовая на 31.12.2015

Земельные участки

1 300 000

 

1 300 000

Здания

25 346 000

3 688 000

21 658 000

Транспортные средства

1 450 000

380 000

1 070 000

Оборудование

22 600 000

2 930 000

19 670 000

Инвентарь

284 000

94 000

190 000

 

9. Обязательства и резервы.

На 31.12.2015 образовалось оценочное обязательство, обусловленное необходимостью оплаты очередных отпусков на сумму 228 000 руб. Неоплаченных отпускных дней, которые необходимо реализовать в 2016 году, – 38.

По сомнительным долгам резерв сформирован в объеме 455 000 руб. в связи с наличием просроченной и ничем не обеспеченной задолженности ООО «Зарница».

Материально-производственные запасы не обесценивались, поэтому соответствующий резерв не формировался.

10. Оплата труда.

Кредиторская задолженность по заработной плате на 31.12.2015 составляет 384 000 руб. Долг образовался в декабре 2015 года, поскольку выплачиваться зарплата должна 14.01.2016. В прошедшем периоде штатная численность составляла 54 человека, текучесть кадров оказалась на уровне 15,4%. Средняя заработная плата за месяц составила 28 345 руб.

11. Поступившие платежи (по видам).

12. Дополнительная информация. (В этом разделе следует указать причины, которые привели к результатам, отраженным в балансе, отметить влияние на них крупных сделок, заключенных в отчетном периоде и проч.).

Директор ООО «Полет» /подпись/      Свиридов Г. Н. 18.03.2016

 

Итак, пояснительную записку к балансу можно оформлять произвольно. Строгого перечня информационных блоков, которые надо вставлять в текст пояснения, не существует. Организация сама должна руководствоваться целесообразностью раскрытия тех или иных данных о ее финансовой деятельности. Основная цель документа – донести до пользователей баланса интересную для них информацию, из которой они должны сделать соответствующие выводы.