Как читать оборотно-сальдовую ведомость, необходимо знать каждому специалисту финансового отдела. Научиться этому не так сложно, зато подобное умение очень поможет при выявлении ошибок и расхождений в учете.

 

Классификация счетов бухгалтерского учета

Что показывают цифры в оборотно-сальдовой ведомости?

Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости?

Классификация счетов бухгалтерского учета

Порядок разделения счетов по отношению к информации в балансе преподают студентам финансовых вузов на самых первых занятиях по бухгалтерскому учету. По указанному признаку принято выделять следующие типы счетов:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Первые формируют данные на конец периода по активу, вторые — по пассиву, третьи могут иметь сальдо в любой части балансового отчета. При этом в утвержденном плане счетов не приводится разбивка в привязке к отчетности, она ограничена лишь их объединением в разделы.

Что показывают цифры в оборотно-сальдовой ведомости?

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) является одним из регистров учета, где формируются остатки по счетам на начало и конец периода, а также обороты по этим счетам. Вообще, в ОСВ находят свое отражение данные только синтетического учета, однако основываются они на данных аналитического учета.

ОСВ является источником формирования показателей для баланса и отчета о финансовых результатах.

Данные по бухгалтерским счетам должны быть представлены в развернутом виде, в противном случае может произойти искажение показателей будущей отчетности.

Однако цифры ОСВ могут не только служить основанием для составления бухгалтерской отчетности, передаваемой контролирующим органам, но и являться предметом рассмотрения внутренними пользователями при принятии оперативных решений.

Как эффективно проводить анализ оборотно-сальдовой ведомости?

Изучение данных, содержащихся в ведомости, довольно часто помогает обнаружить несоответствия и ошибки в учетной информации. Особое внимание следует обратить на остатки по счетам, основные критерии проверки:

  • активный счет должен иметь только сальдо по дебету;
  • пассивный — только сальдо по кредиту;
  • такие счета, как, например, 90, 91, по итогам года не должны иметь сальдо, а 25 или 26 — не имеют сальдо по итогам месяца.

В качестве шпаргалки, помогающей сориентироваться в вопросе, что показывает оборотно-сальдовая ведомость, можно использовать приведенную ниже таблицу.

Скачать таблицу

При формировании и изучении ОСВ перед составлением отчетности должны быть исключены ошибки технического, методологического и логического характера.

При выявлении технических ошибок проверяют, правильно ли перенесены данные аналитического учета по каждому синтетическому счету, а также верно ли «перекочевали» данные из предыдущих периодов.

Методологические ошибки выявляются путем равенства дебетового и кредитового сальдо по всем счетам на начало дебетового и кредитового оборота по всем счетам, а также дебетового и кредитового сальдо на конец периода, также по всем счетам. Не должно быть никаких минусовых значений в ОСВ и остатков на конец года по счетам финрезультатов — 90, 91, 99.

Логические ошибки определяются при помощи определенных формул и пропорций.

 

В заключение выделим моменты, которые необходимо учесть, чтобы анализировать ОСВ:

  • классификация счетов;
  • экономический смысл движения средств на счетах;
  • какой остаток допускается на том или ином счете.

Для этого следует подробно изучить имеющийся законодательно утвержденный план счетов.