Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 аккумулирует информацию по дорогостоящему имуществу компании, имеющему продолжительные сроки использования. Из нее можно получить данные о суммарной первоначальной стоимости всех подобных активов, а также каждого объекта в отдельности, а также об их движении в течение отчетного периода.

Содержание и назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 как бухгалтерского регистра

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 как источник данных для расчета налогов

Содержание и назначение оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 как бухгалтерского регистра

В описываемом регистре бухучета отражается наличие основных средств по первоначальной стоимости, их оприходование и выбытие за период, а также суммы конечного остатка. Поскольку счет 01 является активным, сальдо на начало и конец периода по нему может отражаться только по дебету.

Пример ведомости размещен ниже:

Скачать пример.

Как правило, для формирования ведомости применяются специализированные учетные базы данных, которые позволяют формировать итоги в разрезе амортизационных групп основных средств, их видов, а также выводить развернутые остатки и обороты по каждому объекту. Применение такой группировки для раскрытия информации в указанном разрезе полностью соответствует требованиям п. 32 ПБУ 6/01. В нем четко указывается на необходимость формирования информации в учете в разрезе групп.

Хотя компании могут создать собственные классификации амортизируемого имущества, целесообразно использовать уже имеющуюся, в зависимости от планового периода эксплуатации, введенную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Дебетовый оборот отражает увеличение первоначальной стоимости основных средств по следующим основаниям:

  • ввод в эксплуатацию новых единиц;
  • модернизация, ремонт, достройка;
  • переоценка.

Кредитовый оборот задействуется при списании либо продаже основного средства, реже — в случае переоценки объекта. В отчетность попадает остаточная стоимость имущества, то есть дебетовое сальдо ОСВ по счету 01 за вычетом кредитового сальдо по счету 02 — именно эта цифра найдет отражение в бухгалтерском балансе в соответствующей строке.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 как источник данных для расчета налогов

Информация из ОСВ по счету 01 нужна для налога на прибыль и начисления налога на имущество.

В первом случае она используется для исчисления амортизации, учитываемой в расходах, и определения финансового итога от продажи или ликвидации объекта.

Есть некоторые различия в оценке хозяйственных фактов, влияющих на первоначальную стоимость в бухгалтерском и налоговом учете. Они приведены в таблице ниже:

Факты, по-разному отражаемые в БУ и НУ

Первоначальная стоимость в бухучете

Первоначальная стоимость в налоговом учете

Переоценка объектов ОС

Корректируется (п. 14 ПБУ 6/01)

Не корректируется (ст. 257 НК РФ)

Применение амортизационной премии (возможность единовременно списать капвложения в размере 10% и 30%)

Остается неизменной

Снижается (ст. 258 НК РФ)

Капитальные вложения в объекты аренды

Не изменяется, поскольку они не увеличивают объем ОС

Увеличивается, т. к. они относятся к амортизируемым объектам (п. 1 ст. 256 НК РФ)

 

Для расчета имущественного налога можно использовать данные ОСВ по счету 01 за вычетом амортизации для определения остаточной стоимости основных средств. При этом следует учитывать наличие необлагаемого имущества или льготируемых объектов, а также имущества, стоимость которого определена как кадастровая. Для объектов с кадастровой стоимостью налог на имущество определяется несколько другим образом. Первоначальная стоимость здесь не имеет никакого значения.

Итак, основное назначение ОСВ по счету 01 — сбор данных о первоначальной стоимости основных средств. Применение указанной ОСВ для целей налогообложения происходит, как правило, путем корректировки данных, отраженных в ведомости, на сумму износа, и здесь, наверняка, потребуется формирование отдельного регистра налогового учета.