Прибыль до налогообложения выступает одним из основных критериев для оценки результативности работы организации. Ввиду наличия определенных правил исчисления и отражения данного показателя в отчетности эти механизмы следует изучать подробнее.

Как выводится прибыль или убыток до налогообложения?

Сложные моменты при исчислении прибыли до налогообложения

Как рассчитывается в балансе и как происходит анализ прибыли до налогообложения?

Как выводится прибыль или убыток до налогообложения?

Получая прибыль до налогообложения, компания формирует новый источник для последующих внутренних инвестиций и достижения поставленных целей в бизнесе. Ее наличие позволяет делать вывод об эффективности управления и умении компании оптимально использовать имеющиеся в ее распоряжении ресурсы.

Базовый алгоритм того, как рассчитывается прибыль до налогообложения, известен каждому, кто хотя бы немного сталкивался с экономической теорией. Для этого нужно из общего объема вырученных доходов вычесть всю сумму сложившихся за тот же временной промежуток расходов. Суммы затрат при этом включают:

  • расходы на оплату труда;
  • страховые взносы, исчисляемые с ФОТ;
  • затраты на материалы, запасные части, комплектующие;
  • амортизационные отчисления;
  • маркетинговые, коммерческие затраты;
  • расходы на коммуналку, аренду;
  • административные затраты и т. д.

В случае если объем вырученных доходов больше затрат, компания получит прибыль до налогообложения, в противном случае складывается убыток.

 

Сложные моменты при исчислении прибыли до налогообложения

Однако описанное в первом разделе правило приводит только наиболее общий порядок определения финрезультата. В управленческом, бухгалтерском, налоговом учете имеются определенные особенности, которые влияют на то, какой размер будет иметь прибыль до налогообложения. На это оказывают воздействие следующие документы: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», гл. 25 НК РФ и пр.

Наибольшее число вопросов у специалистов бухгалтерии вызывает порядок списания убытков. Разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина РФ от 16.01.2013 № 03-03-06-/2/3. В нем разрешается списывать убытки при расчете налога на прибыль. Данную операцию можно провести единовременно или частями, в зависимости от размера получаемой прибыли. Списание убытков означает, что они будут перенесены на последующие периоды.

В учете придется признать отложенный налоговый актив:

  • Дт 99 Кт 90 — отражение суммы убытка;
  • Дт 09 Кт 68 — оформление в учете отложенного налогового актива.

После того как будут списаны убытки частично или полностью, делается запись:

Дт 68 Кт 09 — погашение величины отложенного налогового актива.

Как рассчитывается в балансе и как происходит анализ прибыли до налогообложения?

Чтобы определить искомый показатель, используют следующий алгоритм:

Пдо н/о = Пот пр. + Доб. – Роб. + Дпр. – Рпр.,

где:

Пдо н/о — прибыль до налогообложения;

Пот пр. — прибыль от продаж;

Доб. — доходы по обычной деятельности;

Роб. — расходы по обычной деятельности;

Дпр. — доходы прочие;

Рпр. — расходы прочие.

Определение доходов и расходов происходит при этом на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Еще одна, аналогичная формула прибыли до налогообложения:

Пдо н/о = Пр. + Др. – Рр. + Двн.– Рвн.,

где:

Пр. — прибыль от реализации;

Др. — доходы от реализации;

Рр. — аналогичные расходы;

Двн. — доходы внереализационные;

Рвн. — аналогичные расходы.

Для определения элементов, включаемых в эту формулу, применяются параметры, указанные в гл. 25 НК РФ.

В приведенной выше формуле один из элементов — прибыль от продаж. Она определяется так:

Пот пр. = ВП – КЗ – УЗ,

где:

Пот пр. — прибыль от продаж;

ВП — валовая прибыль;

КЗ и УЗ — коммерческие и управленческие затраты.

Под валовой прибылью при этом понимают разницу между выручкой от продажи продукции и ее себестоимостью.

Прибыль до налогообложения в балансе представлена во второй его части — отчете о финрезультатах.

 

***

Расчет одного из базовых показателей прибыльности фирмы не так сложен, как кажется. Однако при этом большое значение играет точность подсчета всех составных элементов формулы. Кроме того, следует помнить, что правила бухгалтерского, управленческого и налогового учета значительно отличаются. В связи с этим при осуществлении расчетов прибыли до налогообложения следует быть максимально внимательным.