Авансовый платеж по УСН обязателен при деятельности с использованием упрощенки. В статье пойдет речь о том, какова периодичность авансовых платежей по УСН, в каком размере и последовательности их следует переводить в бюджет.

Аванс по УСН за 1, 2, 3, 4 квартал: правовая основа

Как провести расчет авансового платежа по УСН «доходы» в 2017 году

Как осуществляется расчет авансового платежа по УСН «доходы минус расходы»

Каков срок уплаты авансовых платежей по УСН

Ужесточается ли ответственность за неуплату авансовых платежей по УСН в 2017 году

Аванс по УСН за 1, 2, 3, 4 квартал: правовая основа

Авансы при упрощенном режиме введены для распределения налоговой нагрузки в течение года. Платятся они ежеквартально.

Схема и порядок, по которым производится расчет авансовых платежей по УСН, определен налоговым законодательством. На величину такого платежа оказывает влияние характер объекта налогообложения, из-за чего формулы для их определения разные, но база устанавливается всегда по одному принципу — нарастающим итогом.

Правила исчисления аванса по упрощенке установлены в подп. 3 и 4 ст. 346.21.

Как провести расчет авансового платежа по УСН «доходы» в 2017 году

Как же рассчитать авансовый платеж по УСН, если налогоплательщик использует объект «доходы»?

Авансовые платежи по УСН при выборе такого объекта вычисляются следующим путем:

  1. Определяется база по единому налогу за отчетный период. Для этого подсчитывается сумма доходов, поступивших до момента окончания отчетного периода. Подсчет указанной суммы производится по нарастающей с начала года.
  2. Подсчитывается величина аванса, который соответствует рассчитанной налоговой базе. Для этой цели используется следующее математическое выражение:

АВрасч = База × Ст.,

где:

База — налоговая база;

Ст. — налоговая ставка. Для выбранного объекта («доходы») ее величина может составить значение в коридоре от 1% до 6% в зависимости от территории, где ведется деятельность налогоплательщика (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

  1. Исчисляется величина аванса (АвП), подлежащего внесению в бюджет. Для этой цели служит математическое выражение следующего вида:

АВуп = АВрасч – Выч – АВпр,

где:

АВуп. — авансовые платежи к уплате;

Выч — величина налогового вычета, куда включаются пособия по временной нетрудоспособности, а также предназначенные для фондов суммы страховых взносов. Для организаций и ИП с работниками вычеты не могут превысить 50-процентную часть налога, для ИП без работников такого ограничения нет;

АВпр — предыдущие уплаченные авансы этого года.

Как осуществляется расчет авансового платежа по УСН «доходы минус расходы»

Для «доходов минус расходы» расчет авансовых платежей по УСН ведется по другой схеме, как то:

  1. Исчисляется облагаемая база по отчетному периоду. Для подсчета применяется математическое выражение следующего вида:

База = Д – Р,

где:

Д — это реально поступившие доходы;

Р — реальные понесенные расходы, принимаемые в налоговом учете.

Подсчет доходов и расходов ведется по нарастающей с начала календарного года.

  1. Устанавливается величина аванса, который соответствует найденной базе. Используется формула вида:

АВрасч = База × Ст.,

где:

Ст. — налоговая ставка, устанавливаемая региональными законодателями в пределах от 5% до 15%.

  1. Устанавливается размер аванса, который следует перевести в бюджет по формуле:

АВуп = АВрасч – АВпр,

где:

АВпр — предыдущие авансы, уплаченные в отчетном году.

Каков срок уплаты авансовых платежей по УСН

Для внесения авансов по УСН срок уплаты таков: соответствующие суммы надлежит переводить до 25-го числа того месяца, который идет непосредственно за окончившимся отчетным периодом.

Предельные сроки не зависят от того, является налогоплательщик юрлицом или индивидуальным предпринимателем. Некоторые послабления предусмотрены для случаев, когда крайний срок приходится на день отдыха или праздника. Тогда законодательство разрешает перенести оплату аванса на первый день, идущий за выходным.

Если говорить о конкретных сроках внесения авансов, то в 2017 году они приходятся на следующие даты: 25.04, 25.07, 25.10. Выходные и праздничные дни не мешают, поэтому сдвижек не будет.

Организации обязаны вносить авансовые платежи по УСН по месту своей регистрации, ИП — по месту жительства.

Ужесточается ли ответственность за неуплату авансовых платежей по УСН в 2017 году

При несвоевременной уплате авансов или полном игнорировании этой обязанности у налогоплательщика формируется недоимка. Налоговые органы на суммы неуплаты начисляют пени, рассчитывающиеся по ставке в 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый просроченный день.

ВАЖНО! Для организаций с 1 октября 2017 года правила начисления пеней существенно ужесточаются. Если юрлицо задержит перечисление авансовых платежей по УСН в бюджет больше чем на 30 дней, расчет пени будет вестись уже по ставке 1/150 от показателя ЦБ РФ. То есть наблюдается двукратное увеличение размера санкций.

Однако более существенного наказания ждать за такое нарушение не стоит, поскольку НК РФ не предусматривает штрафов за неуплату либо несвоевременную уплату авансов.

***

Авансовые платежи по УСН следует вносить в обязательном порядке. Порядок подсчета сумм платежей различен для разных объектов, но база определяется по одной схеме — по нарастающей с начала года.