Начисление ЕНВД — проводки для этой операции имеют некоторые особенности. Ведь нужно учитывать, что указанная операция никак не влияет на себестоимость изготовленной продукции или реализованных товаров.

 

Особенности начисления налога у вмененщиков

Начислен ЕНВД: какая должна быть проводка?

Перечисление ЕНВД — проводки

Определяем финансовый результат по итогам года — бухгалтерские записи

Особенности начисления налога у вмененщиков

Налоговым периодом по ЕНВД выступает квартал, соответственно, определение размера налога к уплате и его перечисление должны производиться по окончании указанного периода.

Расходы по этой операции никак не влияют на стоимость производства, реализации продукции, товаров, оказания услуг или выполнения работ. Это то, что отличает данную операцию от иных учетных записей по другим налогам. Другими словами, в проводке не будут задействованы сч. 20 «Основное производство», 44 «Коммерческие расходы». На это четко указывает письмо Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05-14/215, где говорится о том, что для целей раскрытия финрезультата за отчетный год в бухбалансе во внимание принимается конечный финрезультат за минусом налога на прибыль и прочих аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и др.).

 

Начислен ЕНВД: какая должна быть проводка?

Для начисления налога вмененщик должен использовать следующую запись:

Дт 99 Кт 68 «ЕНВД».

Она делается на конечную дату квартала.

 

Перечисление ЕНВД — проводки

После расчета причитающейся к перечислению в бюджет суммы закрывается задолженность по ЕНВД и в учете появляется операция:

Дт 68 Кт 51, 50.

Списание суммы со счета организации на счет казначейства должно произойти не позже 25-го числа месяца, наступившего по завершении отчетного квартала.

 

Определяем финансовый результат по итогам года — бухгалтерские записи

По завершении года образовавшаяся сумма на сч. 99 должна быть закрыта сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Итогом начисления ЕНВД в конце года может стать положительный или отрицательный конечный финансовый результат в компании, при этом в регистрах появится одна из следующих записей:

  • Дт 84 Кт 99 — отражение убытка, сложившегося по завершении 12 месяцев;
  • Кт 99 Дт 84 — прибыль к распределению после проведения всех операций за год.

Таким образом, хотя расходы по ЕНВД никаким образом и не затрагивают счета по себестоимости, они участвуют в формировании конечной прибыли по итогам года в компании. Проводки по указанным операциям не должны вызывать больших сложностей у специалистов.