К2 — ЕНВД 2016 предусматривает использование данного коэффициента в формуле расчета единого налога на вмененный доход. Несмотря на то что уровень К2 ЕНВД 2016 года практически не корректируется в сравнении с предыдущими годами, необходимо учитывать ряд особенностей его формирования.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — сущность и назначение

Расчет К2 ЕНВД 2016 года, есть ли новшества?

Каков механизм утверждения К2 ЕНВД на 2016 год в регионах?

Порядок исчисления регионального коэффициента К2

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — сущность и назначение

Как можно догадаться из названия, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 применяется наряду со вторым аналогичным показателем для приведения базовой доходности, служащей основой для расчета базы обложения ЕНВД в сопоставимый с существующими социально-экономическими условиями вид.

Для этих целей законодательно введены два вида коэффициентов:

  • К1 — регулирует доходность в зависимости от изменения инфляции и на ежегодной основе утверждается правительством, в связи с чем должен использоваться всеми субъектами на территории РФ;
  • К2 — позволяет приспособить размер налоговой базы к бизнес-среде конкретного региона, в связи с чем полномочия по его введению переданы местным властям.

Ввиду того, что диапазон второго показателя согласно п. 7 ст. 346.29 НК РФ ограничен цифрами с 0,005 до 1, его можно назвать уменьшающим. При отсутствии в регионе акта, устанавливающего его размер, считается, что он равен 1, и пересчета базы в меньшую сторону не происходит.

Для определения размера объекта обложения ЕНВД за месяц необходимо базовую доходность, установленную для конкретного направления бизнеса, умножить на коэффициенты К1 и К2 и на значение физического показателя, утвержденного для данной отрасли деятельности.

Расчет К2 ЕНВД 2016 года, есть ли новшества?

Механизм расчета коэффициента базовой доходности К2 2016 заключается в определении произведения частных коэффициентов, каждый из которых отражает воздействие отдельного фактора, влияющего на порядок осуществления конкретного направления предпринимательской деятельности в регионе. Возможна ситуация, когда для какого-либо критерия частный коэффициент не утвержден, тогда он принимается равным 1 и не оказывает влияние на итоговый размер корректирующего показателя. Полученное в результате вычисления значение коэффициента базовой доходности должно быть округлено до третьей цифры после запятой.

Список возможных критериев для оценки коэффициента К2 по ЕНВД на 2016 год, приведенный в НК РФ, не является закрытым и может быть расширен региональными законодательными органами по собственному усмотрению, исходя из степени его воздействия на определенный вид бизнеса. В качестве таковых критериев могут выступать:

  • характер окружающей местности;
  • список возможных к реализации товаров;
  • колебания спроса;
  • состояние логистической системы;
  • доступность рекламных площадей.

Никаких существенных изменений в порядке определения коэффициента К2 в текущем году, по сравнению с прошлыми, не произошло. Последние нововведения в НК РФ, произошедшие в 2014 году, ограничились добавлением Севастополя в список территорий, где допускается установление описываемого показателя местными властями.

Каков механизм утверждения К2 ЕНВД на 2016 год в регионах?

На текущий момент, своим правом установить уровень корректирующего коэффициента К2 воспользовались 92 территориальных образования РФ. В столице же, наоборот, возможность использовать режим ЕНВД с 2014 года не действует.

Большинство администраций единовременно утвердило и право предпринимателей на применение ЕНВД, и механизм для расчета второго корректирующего коэффициента. С указанного момента каких-либо существенных изменений в алгоритмы не вносилось. За исключением единичных случаев, большинство коэффициентов К2 остается неизменным.

Порядок исчисления регионального коэффициента К2

Наиболее существенное влияние на порядок определения коэффициента может оказать размер территориального образования. В зависимости от этого может быть введен единый сводный корректирующий показатель либо индивидуальный для каждой части области или даже города или поселка.

Нормативный акт, на основании которого вводится коэффициент, должен предполагать его разграничение в зависимости от сферы деятельности фирм. В документе может быть применен как один показатель корректировки для каждого направления, так и перечень нескольких индексов, на основе которых его необходимо рассчитать в зависимости от:

  • территории ведения бизнеса (иногда включая конкретный адрес);
  • метода его осуществления;
  • характера оказываемых услуг;
  • наименования применяемых активов;
  • наименования реализуемого продукта.

Возможно применение и иных условий (например, численность людей с ограниченными возможностями в компании или расположение на территории проживания военного персонала). При этом коэффициенты в разных регионах, при наличии сходных условий, очень редко совпадают. В качестве примера можно привести специальную таблицу с итоговыми расчетами:

 

Субъект РФ

Расчетный коэффициент К2 в 2016 году по направлениям бизнеса

Работа в сфере парикмахерского бизнеса

Ремонт мебели

Лечение домашних животных

Сервисные работы в отношении транспортных средств

Грузоперевозки

Продажа продуктов в розницу через торговые площади без права реализации алкогольной продукции

Предприятия общепита

ЕНВД К2 2016 Воронеж

0,75

0,75

0,5

0,7

1

0,7

0,65

К2 ЕНВД 2016 Брянская область, Гордеевский район

0,102

0,102

0,05

0,102

0,604

0,055

1

К2 ЕНВД 2016 Иваново

0,28

0,88

0,44

0,52

1

0,88

1

К2 ЕНВД 2016 Иркутск

0,85

1

1

1

1

0,9

1

К2 ЕНВД 2016 Краснодар

0,56

0,78

1

0,85

1

0,46

0,78

К2 ЕНВД 2016 Красноярск

0,99

1

1

1

1

0,53

0,5

К2 ЕНВД 2016 Московская область, Коломенский район

0,6

0,6

0,2

1

1

0,8

0,55

К2 ЕНВД 2016 Нижний Новгород, Сормовский район

0,23

0,19

0,2

0,9

1

0,26

0,25

К2 ЕНВД 2016 Новосибирская область, Коченевский район

1

1

1

1

1

0,24

0,24

К2 ЕНВД 2016 Санкт-Петербург, МО Балканский

0,6

0,6

0,6

1

1

1

1

К2 ЕНВД 2016 Саратовская область, Ершовский район

0,110

0,24

0,24

0,05

0,26

0,16

0,2

К2 ЕНВД 2016 Свердловская область, Байкаловский район

0,204

0,337

0,497

0,4

1

0,27

0,036

К2 ЕНВД 2016 Татарстан, Набережные Челны

0,5

0,5

0,5

1

1

0,7

0,5

К2 ЕНВД 2016 Тюмень

1

1

1

1

1

1

1

К2 ЕНВД 2016 Челябинск

0,27

0,747

0,747

0,45

1

0,45

0,9

К2 ЕНВД 2016 Ярославль

0,724

0,724

1

1

1

1

1

 

Хотя приведенные данные не следует использовать для исчисления налога в конкретном регионе, поскольку в них реализован вариант расчета коэффициента по некоторому теоретическому набору факторов, таблица четко демонстрирует, насколько велико может быть различие между отдельными субъектами.

В связи с этим при попытке реализовать намерение о смене режима обложения на ЕНВД необходимо внимательно рассмотреть ряд моментов:

  • Произвести плановый расчет коэффициента по региональному алгоритму. Чтобы быть уверенным в полученном результате, можно дополнительно проконсультироваться в местном отделении ФНС, а практические примеры взять на сайте инспекции.
  • Сопоставить получившееся в результате значение с аналогичными данными по прилегающим областям. Возможно, что в каком-либо из них расчетная сумма налога получится ниже и вести бизнес там окажется выгоднее. Также существует вероятность, что прибыльнее перейти на более перспективный вид деятельности или вообще отказаться от применения ЕНВД и выбрать иной порядок построения отношений с государственным бюджетом.

Несмотря на то что большая часть моментов, касающаяся применения ЕНВД, утверждена в НК РФ, регионы могут влиять на значительное количество параметров при внедрении налога. Одним из них является коэффициент корректировки базовой доходности К2, правила расчета которого устанавливают наряду с иными элементами алгоритма определения налоговой базы местные власти. При этом перечень критериев его введения ничем не ограничен. Прежде чем остановиться на режиме ЕНВД, необходимо произвести расчет указанного коэффициента и прогнозной базы налогообложения, и на основе анализа полученных результатов принимать взвешенное решение.