Индивидуальные предприниматели могут использовать несколько форм налогообложения. Именно такая возможность открывается для ИП благодаря нормам Налогового Кодекса. Но одной из популярных форм налогообложений, которую используют представители такой формы бизнеса, является вмененная система. И далее о том, что такое вмененная система налогообложения для ИП и какие ее ключевые особенности.

ЕНВД: что такое?

ЕНВД, а именно так сокращенно обозначается данная форма налогообложения, означает единый налог на вмененный доход. Это специальный режим налогообложения, который может применяться индивидуальными предпринимателями только при условии функционирования в определенной сфере деятельности.

налоги для ип на енвд

Рис. 1 – Налоги, которые включает в себя ЕНВД для ИП

Суть такого налога в том, что налогоплательщик сразу платит не несколько налогов, а один, при этом единый налог сразу же включает в себя:

  • Налог на доходы физических лиц;
  • НДС (исключение экспортные операции);
  • Налог на имущество физического лица.

Если вмененный налог платит не физическое лицо, а организация, то в данный перечень сборов и платежей еще включается налог на прибыль.

Для того, чтобы индивидуальный предприниматель мог применять такой налог, он должен соответствовать следующим требованиям:

  • Количество наемных сотрудников в штате не должно превышать 100 человек;
  • Доля организаций в уставном капитале других организаций должна составлять не более 25% (более актуально не для ИП, а для акционерных обществ).

Обратите внимание: на законодательном уровне установлен четкий перечень тех субъектов, которые не могут работать на вмененном налоге. К ним относятся следующие субъекты:

  • ИП, которые работают на основе договора простого товарищества или доверительного управления;
  • ИП, которые работают в сфере автозаправочных услуг.

Можно даже сказать, что сфера деятельности индивидуального предпринимателя – это основной критерий, благодаря которому определяется возможность налогоплательщика применять вмененную систему налогообложения.

Сферы деятельности, которые предоставляют право применять ЕНВД:

  • Сфера рекламы, размещение рекламы с помощью рекламных конструкций, распространение рекламной продукции;
  • Предоставление услуг общественного питания, при условии отсутствия у заведения зала для обслуживания покупателей;
  • Розничная торговля. Главное условие – площадь торговой точки не должна превышать 150 квадратных метров;
  • Розничная торговля, не предусматривающая наличие торговых залов;
  • Ветеринарные услуги;
  • Услуги бытового характера;
  • Услуги по предоставлению жилого помещения для проживания. Условие – общая площадь таких помещений не должна превышать 500 квадратных метров;
  • Предоставление торговых участков во временное пользование;
  • Предоставление земельных участков во временное пользование или владение;
  • Пассажирские перевозки. Количество транспорта – не более 20 транспортных средств;
  • Грузоперевозки. Количество грузоперевозочного транспорта не должно превышать 20 машин.

Но данный список не является исчерпывающим. В каждом регионе местные власти устанавливают местными нормативно-правовыми документами список тех сфер деятельности, в рамках которых индивидуальный предприниматель может перейти на вмененный налог.

Например, есть регионы, где ЕНВД вообще не разрешен и не применяется. Ярким примером является столица, где вмененная система налогообложения не применяется.

Также напоминаем, что по решению правительства, ЕНВД разрешен исключительно до 1 января 2021 года. После этого периода данная система налогообложения будет прекращена.

Как перейти на ЕНВД

Если индивидуальный предприниматель захочет использовать данную схему налогообложения, то он должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (форма ЕНВД 2 для ИП 2018). Форму можно скачать здесь: Бланк ЕНВД 2.

Документ подается в 2-х экземплярах. Срок подачи – в течение 5 дней после того, как индивидуальный предприниматель начал свою деятельность. Заявление подается в налоговую службу, которая соответствует месту осуществления деятельности.

Но если деятельность ИП связана с розничной или рекламной деятельностью, а также сферой оказания пассажирских и грузовых автоперевозок, то тогда заявление о переходе на ЕСВН обязательно необходимо будет подавать по месту регистрации физического лица, то есть по месту прописки (Напоминаем, что законодательно, юридический адрес ИП соответствует месту регистрации его собственника).

Чтобы не допустить ошибок и правильно заполнить указанную форму, предоставляем образец заполнения ЕНВД 2 для ИП 2018: образец заполнения

После подачи заявления налоговая служба в течение 5 дней должна представить предпринимателю уведомление о том, что ИП теперь может работать на вмененном налоге.

Как перейти на енвд?

Рис. 2 – Как перейти ИП на ЕНВД

Как рассчитывается налог

ЕНВД рассчитывается ежемесячно. Формула в общем виде выглядит следующим образом:

 

ЕНВД = Базовая доходность* Физический показатель * К1 * К2 * Налоговую ставку,

 

Где:

Базовая доходность – базовая величина, которая устанавливается законодательно для каждой сферы деятельности, в которой работает индивидуальный предприниматель;

Физический показатель – это показатель, который также присущ каждому виду деятельности. Например, это может быть количество сотрудников, может быть площадь производственных мощностей и т.д.

К1 – это дефлятор, который устанавливается государством на каждый год. ЕНВД К1 для ИП в 2018 году составляет 1,868.

К2 – это коэффициент, который устанавливают региональные власти. Часто его называют корректирующим коэффициентом. Он введен в формулу для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу ЕНВД. ЕНВД К2 для ИП в 2018 году можно узнать на сайте ФНС, для каждого региона и каждой сферы деятельности он свой.

Ставка ЕНВД в 2018 году для ИП составляет 15%.

По поводу сроков оплаты налога, то работает ежеквартальная система подачи отчетности. Сдать отчетность и оплатить налоговые обязательства необходимо до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Например, за 1 квартал 2018 года подача отчетности должна быть осуществлена до 25 апреля, а за 4-й квартал – до 25 января 2019 года.

Утрата права на ЕНВД

Каждый налогоплательщик, вне зависимости от сферы деятельности, имеет полное право перейти с одной формы налогообложения на другую. Если речь идет о ЕСНВ, то перейти на другую форму налогообложения налогоплательщик имеет право только со следующего года, после года, в котором было принято решение о переходе на другую форму.

Но если налогоплательщик прекратил ту сферу деятельности, которая давала право на вмененный налог, то он имеет право перейти на упрошенную или общую систему налогообложения в том же месяце, когда такая деятельность была прекращена.

ЕНВД 4: особенности формы

Для того, чтобы перестать платить вмененный налог, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с ЕНВД 2018 ИП. Документ также подается в 2-х экземплярах. После истечения 5-ти дневного срока представители налоговой инспекции должны уведомить налогоплательщика о том, что он полностью снят с учета. Форма ЕНВД 4 для ИП 2018 представлена здесь.

Также вы можете ознакомиться с заполненным образцом формы ЕНВД: Образец ЕНВД 4

И хочется немного рассмотреть вопрос заполнения и использования формы. Почему-то многие считают, что форму ЕНВД 4 используют тогда, когда ИП полностью прекращает свою деятельность. Но это не так. Данная форма используется и тогда, когда ИП переходит с ЕНВД на другую форму налогообложения.

Особенности заполнения: если бумагу подает не сам ИП, а уполномоченное лицо, то в форме указываются данные не физического лица, а контактная информация уполномоченного лица. Также указывается документ, на основании которого субъект имеет право представлять интересы ИП.

Таким образом, вмененный налог – это отличная альтернатива для отдельных индивидуальных предпринимателей, которые хотят вести упрощенный налоговый и бухгалтерский учет. Преимущество данной системы в простоте расчета и в минимизации документооборота. Недостаток – не все сферы функционирования ИП позволяют использовать данную форму налогообложения.