Ежегодно уровень цен на все товары и услуги растет. Это закономерность мирового рынка, которая не может не влиять и на отечественный рынок товаров и услуг в России. Но если цены растут, растет соответственно и доходность предприятия, возрастает объем денежных потоков каждого предприятия даже при одинаковом количестве покупателей. При таких обстоятельствах не стоит забывать и о лимитах, и об ограничениях, которые позволяют лимитировать базу налогообложения, переходить с одной формы налогообложения в другую и т.д. Именно с целью сопоставить уровень текущих цен и привести в соответствие некоторые показатели сферы налогообложения, введен такой показатель как коэффициент дефлятор на 2018 год. И далее мы поговорим о том, что это такое и как его применять.

Патентная форма: что измениться

Не так давно Приказом Министерства экономического развития РФ утверждены новые значения такого показателя как коэффициент дефлятор на 2018. 

И мы начнем с патентной формы, на которой может работать предприниматель. Это достаточно удобная форма налогообложения, позволяющая частным предпринимателям попробовать себя в бизнесе с малейшими рисками и затратами. Так вот в соответствие с Налоговым Кодексом индивидуальный предприниматель может работать по патентной форме при получении дохода не более 1 миллиона рублей. При этом ежегодно такой предельный размер увеличивается на коэффициент дефлятор для патента на год. В 2018 он составляет 1,481. По сравнению с предыдущим годом увеличение незначительное: в 2017 такой показатель составлял 1,425.

Для предпринимателя такое значение означает то, что максимально допустимый размер дохода на текущий год составляет при патентной форме 1 миллион*1,481 = 1,481 миллион рублей. Вот и все.

Относительно размера налога, который должен заплатить предприниматель, то он увеличится также незначительно. Например, ставка по патенту составляет 6%. Если разделить такую сумму средств на 12 месяцев, то это составит 7405 рублей в месяц (берем максимально допустимый доход в размере 1,481 миллиона, умножаем на ставку 0,06% и делим на количестве месяцев в периоде:12).

Изменение для упрощенки

Если говорить об упрощенной форме налогообложения, то здесь коэффициент дефлятор необходим для того, чтобы также ограничить размер дохода, при котором обычный субъект хозяйствования может перейти или остаться на упрощенной системе налогообложения.

Так вот показатель для данной сферы увеличен также до 1,481, но для пользователя это не приведет ни к каким изменением. Связано это с тем, что до 2020 года использование дефляторов для перехода на упрощенку запрещено. Поэтому, чтобы у субъекта была возможность перехода из обычного режима на упрощенный, необходимо, чтобы общий объем доходов за 2017 год был в пределах 150 миллионов рублей. Если оценивается деятельность работы за первые 9 месяцев предыдущего года, то величина не должна превышать 112,5 миллионов рублей.

ЕНВД: что поменяется в 2018

По поводу вмененного дохода, то для его расчета на практике используются сразу два показателя: К1 и К2. Каждый из них используется для определения разных значений. Например, К1 используется для определения базовой величины дохода, которая позволяет работать на такой форме налогообложения. С утверждением новых значений, коэффициент дефлятор на 2018 год для ЕНВД увеличивается с 1,798 до 1,868. Это достаточно ощутимое увеличение для плательщиков, если учесть, что предыдущие три года такой показатель не изменялся для налогоплательщиков. В общей сложности базовый размер доходности с увеличением коэффициента измениться на 3,4%.

По поводу К2, то это показатель местного значения, который может понижать федеральный дефлятор. Так вот, в текущем году он не измениться, значит, никаких других изменений в данной форме налогообложения не будет.

НДФЛ, налог на имущество: изменения с увеличением дефлятора

Начнем с налога на доходы физических лиц. Следует отметить сразу, что такой показатель как дефлятор в разрезе НДФЛ используется только для того, чтобы определить стоимость трудового патента, который не так давно стал необходим для получения работы иностранным гражданам.

Так вот приезжие за то, чтобы иметь право официально работать на территории России, должны ежемесячно платить за трудовой патент сумму равную 1200, откорректированную на размер утвержденного коэффициента. В текущем году такой показатель утвержден на уровне 1,68. Это свидетельствует о том, что мигранты должны ежемесячно за трудовой патент платить сумму равную 2023 рубля. По сравнению с предшествующим периодом увеличение не такое существенное и составляет менее 100 рублей.

По поводу налога на имущество, то по утвержденному Налоговому Кодексу ежемесячно собственник недвижимости обязан платить налог, который установлен в процентном соотношении от инвентаризационной стоимости самого объекта. Так вот ежегодно такая стоимость, установленная в результате инвентаризации, умножается на коэффициент-дефлятор. В 2018 она составляет 1,481. Если сравнивать с предыдущим годом, то увеличение небольшое, но ощутимое. В 2017 показатель равнялся 1,425.

Таким образом, в каждой отрасли, где применяются дефляторы, будут разные изменения. Конечно, они не будут такими значимыми, что связано с невеликим ростом потребительских цен. Но при этом такие изменения будут и их необходимо учитывать.