В нашей стране сфера налогообложения настолько разнообразна, что иногда удивляешься количеству и разнообразию налогов. Так любая компания, которая имеет в собственности имущество, обязана за него отчитаться перед государством и заплатить некий налог на имущество. Мало того, что каждый субъект бизнеса платит налог на прибыль, так он обязан еще платить и налог на свое имущество. Не все владельцы основных средств довольны такими правилами, но выполнять закон необходимо. В ином случае можно поплатиться за свои деяния. И далее мы рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на имущество, раскроем главные особенности подачи и составления отчетности.

 Имущество, подлежащее налогообложению

Подавать декларацию на имущество обязаны те, кто по закону наделен обязательством уплаты налога на имущество. Под имуществом следует понимать все основные средства, которые отражаются на балансе предприятия. Если использовать бухгалтерскую терминологию, то это все имущество, которое учитывается на счетах 01 и 03. Не включаются в основные средства (это важно знать) любые участки земли, вне зависимости их предназначения. Также не подлежат налогообложения и те группы основных средств, которые относятся к первой и второй амортизационной группе.

Еще интересный момент: подлежит ли налогообложения движимое имущество. Так вот, по нормам, если такое движимое имущество было принято на баланс компании после 1 января 2013, то тогда его необходимо исключить из объектов налогообложения. Если же все-таки на баланс такие ОС были приняты ранее до 1 января 2013, то тогда за его владение необходимо платить налог.

Также важно знать, что если есть недвижимость, которая не учтена в балансе, а такие варианты также есть, то тогда налог на имущество все равно платиться и декларация заполняется. Но расчет налога и его отражение в документе необходимо осуществлять исходя из кадастровой, а не балансовой стоимости.

Нулевая декларация 2017: сдавать или нет

Многих налогоплательщиков волнует вопрос о том, следует ли подавать предприятиям нулевую декларацию по налогу на имущество? Ответ на него зависит от того, что подразумевается под нулевой декларацией. Многие путают такие два состояния: когда у компании вообще нет имущества, и оно не должно платить налог, и состояние, когда у компании и есть основные средства, но на них не начисляется налог. Так вот при первом состоянии, когда в собственности нет имущества, компания не обязана подавать отчет. Такие действия будут законными. Но если у налогоплательщика есть различные основные средства, но по факту их владения, не нужно платить налог, то тогда декларация обязательно подается, но с нулевыми значениями.

Нулевая декларация по налогу на имущество 2017 подается в том случае, если имеющиеся на балансе основные средства уже полностью амортизированы, или в данный момент по их налогообложению со стороны государства предоставляются некие льготы.

Составляется отчетность нулевой формы по тем же правилам, что и обычная декларация. Срок подачи аналогичны срокам подачи обычной отчетности.

Особенности сдачи декларации

По поводу особенностей сдачи налоговой декларация по налогу на имущество, то следует отметить: документ можно сдавать в документальной и электронной форме. Все зависит от главного критерия – численности сотрудников, зарегистрированных в компании.

В электронном виде налоговая декларация по налогу на имущество организаций подается в том случае, если:

  • На предприятии, которое обязано платить налог на имущество, работает более 100 человек;
  • Предприятие является вновь созданным и на нем также работает более 100 человек.

Другими словами, все, у кого есть обязательства по уплате налога и трудоустроено более 100 человек, должны отправить в ФСН электронную форму декларации.

По поводу сроков подачи и отчетного периода. Подавать декларацию по налогу на имущество компания обязана за каждый квартал текущего года. При этом данные отражаются нарастающим итогом, а не по итогу отчетного периода. Поэтому правильно употреблять такие словосочетания как декларация за полугодие, 9 месяцев и год.

Если мы говорим о сроках подачи, то все зависит от отчетного периода. Если отчетность подается за квартал, то тогда документ необходимо сдать до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. Если же мы говорим об отчетном годе, то тогда декларацию необходимо подать до 30 апреля 2018 года. Такие правила действуют для всех.

Главные особенности порядка заполнения декларации по налогу на имущество:

  • Все значения указываются в документе только целыми числами, не используя дроби. Если значение имеет копейки, то тогда используются простые правила математики: при значениях менее 50 коп., число округляют в меньшую сторону, а при значении более 50 коп. — в большую;
  • Нельзя использовать корректор и не поощряются другие корректировки, исправления и т.д.;
  • Декларация должна быть распечатана в одностороннем режиме печати. Двухсторонняя печать не разрешена;
  • Все листы имеют нумерацию, которая начинается уже с самого титульного листа;
  • В полях, которые должны содержать текстовое значение, необходимо использовать заглавные буквы. Само же заполнение всех полей происходит слева направо;
  • Если декларация заполняется вручную, то тогда во всех пустых числовых значениях необходимо ставить прочерк. Если же декларация заполняется с помощью ПК, то тогда можно пустые значения не заполнять.

Если у субъекта возникают вопросы по заполнению, то можно обратиться за консультацией в ФСН. Но можно самостоятельно попробовать почитать Приложение № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271. Именно в таком приказе даны пояснения по формированию и заполнению отчетности по налогу на имущество юридических лиц.