Налоговая декларация по налогу на имущество организаций заполняется в соответствии с правилами НК РФ и положениями властей регионов страны. В статье приводятся основные принципы, которые помогут подготовить эту декларацию без ошибок.

Как правильно заполнить отчетность

Правила подачи отчетности

 

Как правильно заполнить отчетность

Правила расчета имущественного налога определяются главой 30 Налогового кодекса и региональными законами субъектов России. Декларация должна быть заполнена на основании сведений налогового учета по имуществу организации.

У организаций возникает обязанность подавать декларацию, если:

  • организация имеет недвижимое имущество;
  • организация имеет движимое имущество, поставленное на учет до 2013 года либо не принадлежащее к первой и второй амортизационной группе;
  • имущество поставлено на учет в качестве основных средств либо доходных вложений.

Важно отметить, что у организации нет обязанности платить имущественный налог по земельному, водному либо культурному объекту, поскольку по ним предполагаются свои налоговые обязательства.

Базой для расчета налога является стоимость имущества, усредненная по году, за минусом начисленной амортизации. В рамках субъекта РФ могут быть установлены дополнительные отчетные периоды для данного налога, в этом случае необходимо производить расчеты авансовых платежей.

В общем случае налоговая ставка будет равна 2,2%, однако региональные власти могут устанавливать и меньшие значения. Также в зависимости от вида плательщика регионы могут дифференцировать значения ставок.

Налоговым периодом считается год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, 9 месяцев (если такие периоды установлены в субъектах страны).

Если организация не имеет имущества, подпадающего под обложение налогом, то нет необходимости подавать налоговую декларацию.

Компания может иметь льготы по налогу на имущество как на федеральном, так и на региональном уровне. Сведения по льготам должны быть отражены в представляемой отчетности.

 

Правила подачи отчетности

Для декларации по налогу на имущество организаций существуют строго определенные сроки подачи в налоговые органы, несоблюдение которых чревато штрафными санкциями. Так как имущественный налог является региональным, сроки подачи авансовых расчетов могут различаться в зависимости от принадлежности к тому или иному российскому субъекту. Однако итоговую декларацию нужно сдать до 30 марта последующего года.

Подать декларацию можно по почте, через интернет либо лично посетив налоговую инспекцию. Причем если численность сотрудников превышает 100 человек, организация обязана направлять отчетность в органы посредством электронной связи.

Налоговики проверяют сданные отчеты, используя определенные методы, которые следует знать налогоплательщику во избежание ошибок при заполнении декларации. Метод предусматривает логическое сопоставление сумм в строчках декларации, соотнесение данных авансовых расчетов с данными итоговой декларации. Также информация может сравниваться со сведениями, взятыми из внешних ресурсов. К примеру, если сдается отчетность по имуществу с оценкой по кадастровой стоимости, то данные отчета будут сопоставляться с официальной информацией Единого государственного реестра недвижимости. Контрольные показатели могут быть внесены налогоплательщиком в свою учетную программу для обеспечения корректности заполнения декларации. Соотношения, утвержденные налоговиками, можно найти на сайте налоговой службы в разделе с информацией о налоге на имущество.

В 2015 году появились новшества в отношении имущественного налога. Так, налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим, могут представлять единую отчетность по всем объектам имущества на территории одного региона.

Напоминаем, что плательщик является крупнейшим, если он имеет годовой доход от 20 млрд руб., годовые налоговые обязательства от 1 млрд руб. (в федеральных рамках). На уровне региона плательщик считается крупным при доходе более 2 млрд руб. Крупнейшие компании обычно имеют сложную филиальную сеть, представленную во всех субъектах государства. Это означает, что имущественные активы таких организаций попадают под контроль налоговых органов различных регионов. Но декларацию нужно сдавать в инспекцию, где организация поставлена на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 386 НК РФ).

С 2016 года вступили в действие 2 нововведения, касающиеся имущественного налога. Во-первых, установлены отчетные периоды для объектов недвижимости, оцениваемых по кадастровой стоимости — первый, второй, третий кварталы. Налоговым периодом по-прежнему является год. Во-вторых, для таких объектов с кадастровой стоимостью увеличилась максимальная налоговая ставка до 2%. Как бы то ни было, регион может и не повышать ставку до максимального уровня, чем и воспользовался город федерального значения Москва — субъект РФ со ставкой на имущество в 1,3%.

 

***

Расчет и уплату налога на имущество организации должны осуществлять тогда, когда на их балансе числится имущество, подпадающее под обложение данным налогом. Также в этом случае компании должны сдавать декларацию по налогу в налоговые органы в сроки, установленные законом. Нарушение сроков уплаты и представления отчетности грозит организациям штрафными санкциями.