Начислен налог на имущество — проводка эта выполняется бухгалтерскими службами компаний по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев при расчете авансов и налога в конце года по итогам налогового периода. Рассмотрим данный вопрос подробнее.

 

Варианты начисления по налогу на имущество

Налог на имущество: бухгалтерские проводки

 

Варианты начисления по налогу на имущество

В 2016 году экономические субъекты согласно принятой учетной политике имеют право применять следующие варианты проводок по налогу на имущество для отражения его начисления в бухгалтерских регистрах:

  1. При утверждении компанией варианта учета налога на имущество в качестве текущих расходов или издержек 68-й счет (субсчет «Налог на имущество») в проводке при начислении налога на имущество будет корреспондировать со счетом 26 в неторговой компании и 44 в торговой. Основание: письменное разъяснение Минфина от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16.
  2. Если выбран учет оговариваемого налога в качестве прочих расходов, исходя из ПБУ 10/99 «Расходы организации», не трактующего его в качестве повседневного производственного расхода, 68-й счет будет корреспондировать с 91-м счетом «Прочие расходы».

Обе проводки приемлемы и будут верны при начислении данного налога. Претензий со стороны налоговиков в этом вопросе быть не должно. Ведь для них не важен способ отражения в бухгалтерии. Для них принципиальна сумма рассчитанного и перечисленного в казну налогового обязательства.

 

Налог на имущество: бухгалтерские проводки

На деле в любой бухгалтерии могут возникнуть ситуации, при которых потребуется не только зафиксировать в проводках начисление налога на имущество — авансовых платежей или самого налога, но и выполнить такие действия, как:

  • отражение сумм начисленных пени и/или штрафов;
  • перечисление налога;
  • возврат сумм переплаты по налогу.

Типовые ситуации показаны нами в проводках по налогу на имущество организаций в таблице 1.

Таблица 1

Операция/основание

Бухгалтерская запись

Дт

Кт

Произведено начисление аванса по налогу или НИ / справка бухгалтера (согласно принятой учетной политике)

26 (44)

68

91-2

Отправлен с расчетного счета в бюджет аванс по налогу на имущество или налог / выписка банка, отмеченное банком п/п

68

51

Налоговой начислены пени или штраф по налогу на имущество / требование, акт налогового органа

99

68

Отправлены с расчетного счета в бюджет пени или штраф по налогу на имущество организаций / выписка банка, отмеченное банком п/п

68

51

Возвращены из бюджета излишне перечисленные суммы налога / выписка банка, отмеченное банком п/п

51

68

 

***

Итак, мы рассмотрели несколько вариантов записи проводок по налогу на имущество организаций, каждая из которых является корректной. Важно, чтобы выбранный вариант начисления налога на имущество был закреплен в учетной политике и последовательно применялся компанией из года в год.