Как платится налог на прибыль, указано в соответствующих статьях НК РФ. В нашей статье мы рассмотрим особенности уплаты данного налога, отведенные для отражения оплаты сроки декларации, а также процесс формирования отчета в части уплаты рассматриваемого налога.

Лист 02 — как отразить информацию об уплате налога

Когда осуществляется уплата налога

Порядок уплаты налога

 

Лист 02 — как отразить информацию об уплате налога

Перед тем как ответить на вопрос, как платить налог на прибыль, укажем, что для начала в обязательном порядке необходимо заполнить соответствующую декларацию за определенный период. Последняя форма такой декларации была утверждена ФНС России в 2016 году (приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Согласно данной форме информация о сумме налога, рассчитанной по итогам года, указывается в листе 02. Так, исчисленная сумма налога по итогам каждого отчетного периода отражается по строке 180 соответствующего листа. Указанная сумма расшифровывается по строкам 190 и 200 в зависимости от того, в какой бюджет будет направлена соответствующая часть налога — в федеральный или региональный соответственно.

Информация о начисленных авансовых платежах отражается в строке 210 с соответствующей разбивкой по бюджетам (строка 220 — федеральный, строка 230 — региональный). Уплаченные авансы по налогу на прибыль учитываются при расчете суммы налога к уплате за год.

Следующим этапом в заполнении листа 02 является расчет сумм налога к доплате (если таковые есть) и отражение их в строках 270 и 271 (с соответствующей разбивкой по федеральному и региональному бюджетам). Для того чтобы рассчитать показатели данных строк, необходимо из 190 и 200 строк вычесть значения 270 и 271 строк.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Иногда после приведенного выше вычитания может образоваться отрицательное значение. Это не ошибка в расчетах, а следствие того, что уплаченные авансы оказались больше исчисленной суммы налога к уплате. В случае возникновения такой ситуации заполняются строки 280 и 281 — суммы налога к уменьшению, а сам налог уплате не подлежит.

Данные листа 02, а именно строк 270, 271, 280, 281, дублируются в разделе № 1 (строки 040, 070, 050, 080 соответственно).

 

Когда осуществляется уплата налога

По итогам каждого отчетного года хозяйствующим субъектам необходимо исчислить сумму налога. Указанный процесс осуществляется тем же способом, что и для всех остальных налогов — умножением налоговой базы на налоговую ставку. В соответствии с положениями НК РФ размер налоговой ставки на сегодняшний день составляет 20%, из которых 3% налога зачисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 17% — в бюджет соответствующего субъекта.

ВАЖНО! До 01.01.2017 действовала другая разбивка по бюджетам: в федеральный — 2%, в региональный — 18%.

Итоговая сумма налога, которую по итогам отчетного года хозяйствующий субъект будет обязан перечислить в соответствующий бюджет, определяется с учетом уплаченных в течение года авансов. Авансы могут платиться как поквартально, так и помесячно — все зависит от объемов деятельности плательщика и от выбора им способа уплаты авансовых платежей.

Что касается сроков, то они едины как для уплаты самого налога по итогам года, так и для подачи годовой декларации. Сделать и то, и другое необходимо до 28 марта следующего года.

Нарушение указанных сроков чревато штрафными санкциями, что может негативно сказаться на финансовом положении дел организации.

 

Порядок уплаты налога

Ответив на вопрос: «Когда платить налог на прибыль?», перейдем к рассмотрению порядка уплаты данного налога, и для более простого понимания этого процесса рассмотрим конкретный пример.

Пример

Налогооблагаемая прибыль ООО «Омега» по итогам 2016 года сложилась в размере 1 800 000 руб. На протяжении данного налогового периода организацией производилась уплата авансов. Так, за 9 месяцев ею была перечислена 61 000 руб., общая сумма ежемесячных авансов в 4 квартале составила 24 000 руб. Необходимо определить, нужно ли доплачивать ООО «Омега» налог по итогам года и в каком размере.

  1. Начнем с исчисления суммы налога:

1 800 000 × 20 % = 360 000 руб., из них 36 000 руб. в федеральный бюджет (2%) и 324 000 руб. в бюджет субъекта РФ (18%).

  1. Посчитаем сумму авансов:

61 000 + 24 000 = 85 000 руб., распределение по бюджетам составляет 8500 руб. (85 000 × 2 / 20) и 76 500 руб. (85 000 × 18 / 20) соответственно.

  1. Посчитаем сумму налога к уплате за 2016 год:

360 000 − 85 000 = 275 000 руб., распределение по бюджетам составляет 27 500 руб. (36 000 − 8 500) и 247 500 руб. (324 000 − 76 500) соответственно.

  1. Рассчитанные суммы будут отражены в налоговой декларации следующим образом:
  • стр. 180 — 360 000 руб.;
  • стр. 190 — 36 000 руб.;
  • стр. 200 — 324 000 руб.;
  • стр. 210 — 85 000 руб.;
  • стр. 220 — 8500 руб.;
  • стр. 230 — 76 500 руб.;
  • стр. 270 — 27 500 руб.;
  • стр. 271 — 247 500 руб.

 

***

В заключение отметим, что рассчитать налог на прибыль и заполнить декларацию достаточно сложно: необходимо знать особенности исчисления и уплаты налога, некоторые из них были рассмотрены в нашей статье. Особое внимание необходимо уделять срокам перечисления налога в бюджет и подачи декларации.