Составление декларации по налогу на прибыль формально поменялось в связи с введением нового бланка с 2016 года. В то же время реальных нововведений в ней не так уж много, для корректного оформления достаточно сосредоточиться на них чуть внимательнее.

Что вписывать в поле ОКВЭД?

Обязательно ли наличие печати на титульном листе?

Как показать убытки от переуступки права требования долга?

Поля для корректировок

Что вписывать в поле ОКВЭД?

Для приведения данных об основном направлении бизнеса, которым занимается компания, на титульном листе предусмотрено специальное поле для ОКВЭД.

До 2016 года коды видов деятельности можно было узнать из справочника ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС, ред. 1), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст. Сдавая декларацию за отчетные периоды 2016 года, компаниями на титульнике проставлялись старые коды. А вот уже при сдаче годовой декларации в 2016 и в 2017 году необходимо применять коды из обновленного перечня ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС, ред. 2), утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

 

Обязательно ли наличие печати на титульном листе?

Существующие требования к оформлению отчетности по налогу на прибыль не содержат условия об обязательном заверении печатью подписи руководителя отчитывающейся фирмы. Об этом говорится в п. 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Для того чтобы соблюсти все формальности, нужно внести соответствующие изменения в учредительные документы и предоставить официальное извещение об отказе от использования печати в налоговую. Составить его можно в произвольной форме.

До апреля 2015 года отсутствие печати служило веским основанием для отклонения декларации. Без официального отказа от применения печати, подтвержденного документально, подобная ситуация может иметь место и в настоящее время.

 

Как показать убытки от переуступки права требования долга?

Передача права истребования права взимания задолженности, как правило, всегда связана с потерями, поскольку получаемая при этом сумма меньше его реальной оценки на сумму дисконта. Образовавшийся вследствие этого убыток необходимо включать в стр. 300 приложения 2 к листу 2. Кроме этой строки указанный убыток нигде не фигурирует.

 

Поля для корректировок

В дополнении 2 к листу 2 декларации есть стр. 400–403. В них вносятся поправки, связанные с допущенными ранее искажениями налоговой базы предыдущих периодов, в результате которых произошло завышение размера перечисленного в бюджет налога на прибыль. При этом предоставления уточненной декларации подобные события не требуют.

Стр. 400 в описываемой ситуации служит итоговой и содержит общую сумму требующихся корректировок. В целях более подробной расшифровки необходимых изменений используются стр. 401–403, где они приводятся в разрезе предыдущих периодов. В последующем данные стр. 400 применяются для заполнения стр. 100 листа 02.

 

***

Хотя большинство нововведений носят довольно формальный характер, их необходимо обязательно учитывать при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций. Кроме того, довольно внимательно следует отнестись к правилам для отказа от применения печати при ее оформлении, в противном случае велика вероятность отказа налоговиков в приеме отчетности.