Как отразить больничный в 6-НДФЛ — пример заполнения формы не будет лишним для сотрудника, работающего с налоговой отчетностью. Связано это с определенными отличиями порядка отражения пособий по нетрудоспособности по сравнению с прочими выплатами работнику в указанном отчете. Рассмотрим данные отличия более детально.

6-НДФЛ и срок уплаты по больничному

Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом

Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты

Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ

6-НДФЛ и срок уплаты по больничному

Выплаты в связи с временной нетрудоспособностью подпадают под обложение НДФЛ, на это дается четкое указание в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключением из этого положения являются выплаты, связанные с беременностью и родами, хотя они и имеют аналогичный статус.

Периоды времени, отведенные на оформление листов, расчет и перечисление больничных, закреплены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15) и Налоговом кодексе РФ. Этими нормативными документами установлено, что:

  • на расчет пособия работодателю отводится 10 суток с момента получения им больничного листа;
  • выплата полагающегося больничного происходит в ближайший день выдачи оплаты труда;
  • расчет и удержание подоходного налога осуществляются в день выплаты пособия;
  • перечислить удержанный налог следует не позднее последнего дня месяца, в котором выплачен больничный.

Доход возникает у сотрудника в день перечисления ему пособия, соответственно и НДФЛ должен быть определен и изъят в этот же день.

Образец оформления 6-НДФЛ с больничным листом

На основании приведенной выше информации можно сгруппировать требования по отражению больничных в 6-НДФЛ в формате таблицы.

Номер поля

Операция

Максимально возможный период выполнения

Ссылка на норму

 

в НК РФ

 

020

Определение дохода физлица

Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы

Ст. 223

 
 
 

040

Определение размера причитающегося к выплате НДФЛ

Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы

П. 3 ст. 226

 

100

Фактическая выплата

Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы

Ст. 223

 

070, 110

Удержание НДФЛ

Дата перечисления на счет сотрудника или выдачи наличных из кассы

П. 4 ст. 226

 

120

Перечисление налога в бюджет

Последний день месяца, в котором выплачен доход

П. 6 ст. 226

 

Разберем, как отразить больничный в 6-НДФЛ, на примере.

Пример 1

Сотрудник компании болел с 14 по 23 марта 2017 года. Снова к работе он приступил только 24 марта, сразу же передав в расчетный отдел больничный лист. В результате ему той же датой произвели расчет полагающегося пособия в сумме 16 000 руб. Выплата же была произведена в день получения заработной платы за первую половину месяца — 27.03.2017. В форме 6-НДФЛ указанные события будут записаны следующим образом:

Строка

Значение

020

16 000

040

2 080

070

2 080

100

27.03.2017

110

27.03.2017

120

31.03.2017

130

16 000

140

2 080

Как в 6-НДФЛ отражаются «переходящие» выплаты

Самое большое количество вопросов в отношении оформления 6-НДФЛ вызывают так называемые переходящие доходы работников. Подобные ситуации возникают, когда расчет дохода происходит в одном отчетном периоде, а его выплата осуществляется в другом. Типичный пример — расчет оплаты труда, когда исчисление заработка производится в конце одного месяца, а выплата в начале другого.

Пример 2

За март 2017 года сотрудникам компании начислена заработная плата в общей сумме 260 000 руб. ее выплата произведена 10 апреля. В этом случае в отчет за 1-й квартал попадут следующие данные:

Поле

Сумма

020

260 000

040

33 800

070

0

При этом во втором разделе информация за этот период приведена не будет. Однако ее нужно будет включить в полугодовой отчет в приведенном ниже формате:

Поле

Данные

020

260 000

040

33 800

070

33 800

100

31.03.2017

110

10.04.2017

120

11.04.2017

130

260 000

140

33 800

Схожая проблема будет встречаться, если сотрудник болел в одном квартале, предоставил больничный лист в нем, а выплата полагающегося пособия осуществлена в последующем квартале. В этом случае начисление полагающихся сумм произведено в одном периоде, а операции, связанные с начислением, удержанием и перечислением НДФЛ, — в другом.

Особенности переходящего больничного в 6-НДФЛ

Однако подобные ситуации в части больничного при оформлении 6-НДФЛ будут рассматриваться немного по-другому. Связано это с тем, что дата выплаты больничного и будет фактической датой получения дохода, поэтому разбивку суммы на разные периоды в разных разделах производить будет не нужно.

Пример 3

Сотрудник был на больничном с 10 по 26 марта 2017 года. К своим обязанностям он приступил 27 марта, не забыв сдать больничный лист в расчетный отдел. Тем же днем было произведено начисление полагающейся суммы 22 000 руб. за период нетрудоспособности. Ее выплата производилась в день выплаты заработной платы — 10.04.2017.

Все перечисленные операции найдут свое отражение в отчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года.

Поле

Данные

020

22 000

040

2 860

070

2 860

100

10.04.2017

110

10.04.2017

120

02.05.2017

130

22 000

140

2 860

Подобный порядок полностью соответствует позиции налоговиков, сформулированной в письме ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.

 

***

Отражение в форме 6-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в периоде его фактической выплаты. Однако предельным сроком для перечисления НДФЛ по подобным выплатам признается последний день месяца, в котором они были выплачены. В связи с этим сложности по отражению переходящих выплат минимальны.