Облагается ли премия НДФЛ или нет? А если да — то в каком размере и на каких основаниях. Такие вопросы возникают у бухгалтера при начислении сотруднику в компании различного рода вознаграждений. Для получения ответов нужно подробнее проанализировать законодательные акты.

Выплачиваем премиальные: удерживается ли с них подоходный налог?

Код дохода премиальных выплат в целях обложения НДФЛ

Выплачиваем премиальные: удерживается ли с них подоходный налог?

На вопрос, удерживается ли подоходный налог с премии, почти всегда следует отвечать утвердительно.

ВАЖНО! Исключением являются поощрительные выплаты, производимые госорганами РФ или зарубежных стран за особые заслуги в области науки, культуры, искусства. Во всех прочих случаях подоходный налог с премии должен быть удержан и перечислен в бюджет.

Тем не менее существует перечень выплат сотруднику, которые, строго говоря, не относятся к поощрительным и не связаны с выполнением трудовых функций. Они, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ в сумме до 4000 руб. за один налоговый период.

Если премия выплачивается к юбилею или памятной дате, то ее можно рассматривать именно как матпомощь или подарок, в связи с чем она не будет подлежать обложению НДФЛ в указанных пределах. Обосновывается подобная точка зрения тем, что виды матпомощи и подарков не конкретизированы.

Что касается поощрительных выплат при увольнении, то и здесь на вопрос, облагается ли премия подоходным налогом, следует отвечать утвердительно.

Каким образом налоговый агент может минимизировать расходы работника на НДФЛ, лучше рассмотреть на примере.

Пример

Гражданин Сергеев В. Б. — бывший сотрудник ООО «Кристалл», вышедший на пенсию. Сейчас в компании трудится его сын Сергеев Е. В. По итогам года компания приняла решение выдать Сергееву Е. В. 15 000 руб. и компенсировать приобретение лекарств его отцу на сумму 4 000 руб.

Действия расчетного отдела были следующими:

  • оформление новогоднего подарка на сумму 4 000 руб. — был составлен договор дарения;
  • выдача материальной помощи на сумму 4 000 руб. — был составлен приказ на матпомощь;
  • компенсация покупки лекарственных средств на сумму 4 000 руб. — формирование приказа с приложением всех подтверждающих документов.

Оставшаяся сумма 7 000 руб. будет являться облагаемой НДФЛ премией.

НДФЛ составит 910 руб., и на руки Сергеев Е. В. получит 4 000 + 15 000 – 910 = 18 090 руб.

Если бы бухгалтеры не воспользовались положениями ст. 217 НК РФ, то НДФЛ с премии в 15 000 руб. составил бы 1 950 руб., и на руки бы работник получил 4 000 + 15 000 – 1950 = 17 050 руб.

Код дохода премиальных выплат в целях обложения НДФЛ

На основе приведенного выше примера можно подробнее рассмотреть код дохода премии для НДФЛ-отчетности, а конкретно — для справки 2-НДФЛ.

Опираясь на приложение № 1 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, бухгалтеру ООО «Кристалл» следует использовать следующие коды доходов при формировании справки:

  • 2720 — новогодний подарок на сумму 4 000 руб.;
  • 2760 — матпомощь 4 000 руб.;
  • 2770 — компенсация расходов на лекарства — 4 000 руб.

Все указанные суммы пройдут в разделе вычетов по кодам 501, 503 и 504. Для премии в 7000 руб. предусмотрен код 2000 или, если она не связана с результатами труда, — 4800.

 

***

Премии в подавляющем большинстве случаев подлежат обложению подоходным налогом, все возможные при этом льготы приведены в ст. 217 НК РФ.