Льготы по НДФЛ, предоставляемые законодательством работникам, довольно разнообразны и касаются большого количества выплат. Подробный перечень льгот по НДФЛ можно посмотреть в ст. 215, 217 НК РФ. Разберем его более детально.

 

Льготы по НДФЛ в 2016 году

Льгота по НДФЛ на детей

Льготы с сумм выплат при расторжении трудового договора по различным основаниям

Итоги

Льготы по НДФЛ в 2016 году

Часть выплачиваемого сотруднику дохода высвобождается из-под обложения налогом в силу существующего законодательства, подобные суммы подпадают под определение льгот. Их полный список, который является закрытым, можно посмотреть в ст. 215, 217 НК РФ. В указанный перечень входят:

  • Выплаты по беременности и в связи с рождением ребенка.
  • Суммы, полученные на основе судебного постановления, например алименты.
  • Материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка, полученная сотрудником в течение 12 месяцев с указанного события.
  • Возмещение стоимости путевок.
  • Погашение стоимости медицинского обслуживания, производимого из прибыли компании для сотрудника и членов его семьи.
  • Поступления от реализации части в имуществе компании, в случае если физическое лицо владело ею не менее 5 лет и оно было приобретено 01.2011 или в более поздний период. По ранее купленным долям применяются положения ст. 214.1 НК РФ.
  • Компенсация компанией суммы обслуживания долга сотрудника, возникшего в связи с новым строительством или покупкой квартиры, при этом компенсируемые суммы процентов должны быть учтены в составе затрат компании, уменьшающих базу по прибыли.
  • Доходы сотрудников международных компаний, перечисленные им согласно уставу последних.
  • Иные суммы, поименованные в ст. 215, 217 НК РФ.

Для реализации своего права на льготы, приведенные в ст. 217, должность сотрудника не имеет значения. Подобное утверждение содержится в письмах Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360.

Пример

ООО «Затмение» ввиду хорошего финансового положения, желая повысить лояльность персонала, приняло решение выплатить каждому сотруднику матпомощь в сумме 8 500 руб. Установленная НК РФ льгота по данной выплате ограничена 4 000 руб. на одно физлицо. Доход сверх этой суммы подлежит обложению НДФЛ, в указанном случае – 4 500 руб. Получается, что на руки сотрудник получит:

8 500 – (4 500 × 13%) = 7 915 руб.

Еще один важный момент – применение льгот никак не связано со статусом резидентства плательщика налогов.

 

Льгота по НДФЛ на детей

Разовая выплата материальной помощи при рождении ребенка освобождается от обложения налогом в течение первого года. Касается это не только родителей, но и опекунов — в случае, если они берут приемного ребенка, при этом годичный срок действует и для них с момента усыновления. Указанная выплата при этом может быть предоставлена и матери, и отцу по месту работы каждого из них. На это указывают письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/36@.

50 000 руб. – это максимальный размер льготы на детей по НДФЛ в 2016 году. То есть эта сумма исключается из облагаемого дохода при расчете налога. Если матпомощь получена от работодателей обоих родителей, то данный лимит распространяется на общую сумму выплат. Подтвердить полученную матпомощь и ее сумму можно при помощи справки 2-НДФЛ — такие разъяснения есть в письмах Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346.

 

Льготы с сумм выплат при расторжении трудового договора по различным основаниям

При прекращении трудового контракта не берется НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ со следующих выплат:

  • выходное пособие;
  • средний заработок на период трудоустройства;
  • компенсационная выплата, не превышающая 3 средних заработков (на Крайнем Севере – 6), при расторжении договора с директорами, их заместителями и главными бухгалтерами.

Лимит, установленный в третьем пункте списка, появился в 2014 году после внесения очередного пакета изменений в Трудовой кодекс. В новой ст. 349.3 в связи с этим были поименованы следующие должности:

  • Работники организаций, доля государства или муниципалитета в которых превышает 50 и более процентов, в части следующих должностей:
    • руководители;
    • их заместители;
    • главные бухгалтеры;
    • члены совета директоров и коллегиальных органов управления.
  • Сотрудники фондов и унитарных компаний:
    • руководители;
    • их заместители;
    • главные бухгалтеры.

Трудовые договоры, положения которых не соответствуют ст. 349.3 ТК РФ, должны быть исполнены только в пределах указанного в этой статье лимита (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ).

В составе компенсационной выплаты, указанной в п.3, не учитываются:

  • предусмотренные законодательством выплаты средней заработной платы за определенный период;
  • компенсация за неиспользованные дни отпуска;
  • предусмотренные законом компенсации расходов;
  • средний заработок на период поиска работы.

Случаи предоставления льгот при реализации права на льготу по выходному пособию:

  • расторжение договора, заключенного с допущенными работодателем нарушениями, повлекшими за собой невозможность его реализации;
  • прекращение трудовых отношений в связи с ликвидацией компании или сокращением штата сотрудников;
  • разрыв трудовых отношений в связи с призывом работника в армию (двухнедельный средний заработок);
  • расторжение контракта в связи с отказом работника осуществлять свои трудовые обязанности в новом месте расположения компании;
  • другие основания для прекращения трудовых отношений, указанные в трудовом или коллективном договоре.

По новым правилам установлен запрет на применение указанной льготы при увольнении в следующих случаях:

  • дисциплинарный проступок;
  • совершение действий виновного характера согласно действующему законодательству.

В некоторых случаях компания включает в состав трудового или коллективного договора положения, гарантирующие получение выплат при увольнении в связи с выходом на пенсию или прекращении работы по соглашению сторон. Рекомендуется четко прописывать все параметры данных выплат, включая итоговую сумму и общий порядок. Таким образом можно несколько снизить налоговые риски.

Министерство финансов придерживается позиции, согласно которой применение освобождения от налога выходных пособий допустимо и в следующих случаях:

  • выплаты в связи с прекращением договора по согласованию сторон — на основании писем Минфина России от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 18.12.2012 № 03-04-05/6-1407, ФНС России от 03.10.2012 № ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 № ЕД-4-3/16533@;
  • пособия в связи с наступлением срока выхода на пенсию — согласно письмам Минфина от 11.10.2013 № 03-04-06/42433, от 29.12.2012 № 03-04-06/9-373.

Итоги

Перечень налоговых льгот по НДФЛ с сумм, выплачиваемых работнику, достаточно большой. Освобождаемые от налогообложения суммы материальной помощи учитываются не только при рождении, но и при усыновлении детей в течение года со дня наступления события. Перечень льгот в части полученного при увольнении выходного пособия достаточно широк, однако и здесь есть определенные лимиты, которых необходимо придерживаться.