Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку предоставляется не только на сумму расходов на ее приобретение, но и на выплаты банку, связанные с обслуживанием долга по кредиту. Ввиду того что с момента появления такой льготы в Налоговом кодексе происходили регулярные изменения, правила ее применения зависят от даты подписания контракта с кредитным учреждением.

Особенности применения вычетов по ипотечным договорам

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку: различия при предоставлении

Как первоначально применялся налоговый вычет на проценты по ипотеке?

Текущие правила на налоговый вычет по ипотеке

Документы на налоговый вычет по ипотеке

Источники получения имущественного вычета при ипотеке

Особенности применения вычетов по ипотечным договорам

Сущность описываемой льготы по НДФЛ заключается в уменьшении базы обложения на общий объем затрат, понесенных в связи с приобретением жилой недвижимости. В ситуации, когда налог за отчетный период уже был отправлен в бюджет, доходы корректируются по его итогам, а «излишне перечисленный» налог возвращается гражданину непосредственно из бюджета.

В составе льготы участвует не вся потраченная на приобретение жилья сумма, а только ее часть в пределах утвержденного законодательно лимита, равного 2 млн руб. Кроме непосредственной стоимости покупки (постройки), к зачету принимаются некоторые другие связанные виды затрат на основании п. 1 ст. 220 НК РФ. Помимо этого, в случае использования для указанных целей заемных средств в состав расходов включаются процентные выплаты по обслуживанию долга.

Отличие ипотеки от прочих видов кредита заключается в том, что ипотечный кредит выдается на приобретение недвижимости под залог этой самой приобретаемой недвижимости. В договоре ипотеки прямо указывается наименование объекта, который закладывается. Исходя из этого, расходы по обслуживанию ипотечного кредита можно включить в состав вычета. Наличие обременения приобретаемого жилого помещения на порядке применения льготы никаким образом не отражается.

Сроки кредитов под залог жилой недвижимости довольно длительные и, как правило, ограничиваются только возрастом заемщика. В итоге налоговый вычет на квартиру по ипотеке может предоставляться в течение нескольких лет, пока не будет зачтена вся сумма расходов или пока не будет использована вся сумма в пределах максимального ограничения. Для процентных выплат с 2014 года также установлен максимально возможный лимит льготы в 3 млн руб.

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку: различия при предоставлении

Порядок предоставления описываемой льготы регулярно менялся в течение последних нескольких лет. Так, до 2014 года ее можно было оформить только по 1 единице имущества, начиная же с указанного года было внесено изменение. На основании ст. 220 гражданину по-прежнему положено использовать один вычет, однако механизм его получения претерпел изменения. Все поправки в Налоговый кодекс были внесены законом «О внесении изменения в статью 220…» от 23.07.2013 № 212-ФЗ.

Получается, на данный момент есть 2 процедуры предоставления налогового вычета при покупке квартиры в ипотеку: для объектов, купленных до 2014 года, и приобретенных позднее.

Как первоначально применялся налоговый вычет на проценты по ипотеке?

Главное отличие первоначального варианта оформления льготы заключается в ограничении возможности его применения одним объектом недвижимости. При этом как расходы на покупку, так и проценты по ипотечному кредиту были составными частями одной общей льготы. Соответственно, получить вычет по расходам на обслуживание долга можно было только в увязке с его оформлением на стоимость квартиры.

Факт оформления льготы на объект недвижимости обосновывает одновременное обращение за возвратом НДФЛ на сумму процентных платежей. Предельный объем вычета по процентным выплатам максимально никак не ограничивается. Граждане, оформившие право на вычет по НДФЛ на стоимость объекта по ипотечной сделке и сумму процентов по кредиту, продолжают применять режим, действовавший до введения изменений 2014 года.

Пример 1

Возможна ситуация, когда физлицо после сделки по покупке недвижимости на средства ипотечного кредита в 2013 году оформил вычет на покупку жилья, но в силу различных причин не подал аналогичные документы на проценты. В 2016 году он может заявить вычет по процентам за предыдущий и более ранние годы, но не более чем за предшествующие 3 года. В качестве обоснования следует представить документы на получение льготы со стоимости именно этого жилого помещения. Примером доказательства может служить декларация по НДФЛ.

Далее: льгота по суммам обслуживания долга предоставляется все годы вплоть до окончательного погашения кредита. Лимит в 3 млн руб. к сумме освобождаемых от налога процентных выплат в данном случае не применяется, так как квартира приобретена до 2014 года. Новые правила, введенные в действие законом № 212-ФЗ, не распространяются на правоотношения, возникшие до 2013 года включительно. В то же время четких указаний о порядке применения вычетов именно к данной ситуации нет.

Текущие правила на налоговый вычет по ипотеке

Скорректированные положения с 2014 года не ставят получение вычета по процентам в зависимость от получения вычета на само жилье. Однако льгота по процентным выплатам теперь предоставляется единожды на 1 объект.

При этом количество подпадающих под вычет ипотечных контрактов законодательство на данный момент никак не ограничивает. Если помимо кредитного соглашения для покупки квартиры привлечены средства целевого займа, в состав льготы включаются выплаты процентов по обоим из них. Единственное условие: сделка должна быть осуществлена после 1 января 2014 года.

В своих письмах Минфин РФ дал разъяснение, что если после 2014 года гражданин купил квартиру второй раз, то он может воспользоваться вычетом по процентным расходам, но в случае если в предыдущие периоды данная часть льготы не была использована (например, письмо от 16.12.2014 № 03-04-05/64922).

Документы на налоговый вычет по ипотеке

В качестве обоснования права на получение льготы по приобретению жилого имущества выступает перечень документов, связанных с покупкой.

Причины для получения

Обосновывающие документы

1. Суммы по обслуживанию долга при условии, что они рассчитаны сразу

−        платежные банковские документы;

−        чеки, квитанции;

−        ведомости, предоставляемые кредитным учреждением;

−        данные в письменной форме о выплаченных процентах

2. Сумма кредита, предоставленная на покупку объекта

−        копия кредитного договора

3. Суммы по кредитному договору, фактически использованные на покупку жилья

−        копия договора купли-продажи

−        копия документа, подтверждающего право собственности

4. В предыдущие периоды льгота по погашению процентов не применялась

−        проверку достоверности факта осуществляют органы ФНС самостоятельно;

−        необходимо обязательно отметить в заявлении, что ранее подобная льгота не была использована

Полный список указанных документов должен быть передан инспекторам только при первом обращении. В последующем при заявлении права на оставшуюся часть вычета дублируются только бумаги по первому пункту. Об этом свидетельствует текст письма Минфина от 07.06.2013 № 03-04-05/21309.

Источники получения имущественного вычета при ипотеке

На текущий момент существует 2 пути получения льготы:

  1. Посредством сдачи декларации 3-НДФЛ по завершении налогового периода (года). К ней нужно приложить остальные бумаги, выступающие в качестве обоснования права на вычет. После этого проводится камеральная проверка, которая максимально может занять 3 месяца, а затем перечисляется сумма НДФЛ, подлежащая возврату.

В случае, когда сумма расходов, формирующих объем льготы, больше размера доходов за предыдущий год, остаток переносится на следующий налоговый период. Для реализации права на него нужно будет в следующем году снова представить 3-НДФЛ на неиспользованную часть и вновь начисленные проценты. Данные шаги необходимо повторять ежегодно, пока льгота не будет полностью использована.

  1. Обращение за освобождением от уплаты НДФЛ на сумму произведенных расходов осуществляется непосредственно в орган ФНС с предоставлением копий всех необходимых документов. Заявка рассматривается в течение месяца. Затем выдается налоговое уведомление для предоставления работодателю с указанием максимальной суммы вычета. После передачи данного документа в расчетный отдел компании наниматель не взимает НДФЛ с доходов работника до окончания года. На следующий год следует повторно обратиться в ФНС за уведомлением, в случае если вычет не будет использован полностью, либо дождаться окончания периода и сдать декларацию.

***

Льгота по приобретенным по ипотечному договору объектам жилой недвижимости предоставляется как на сумму покупки, так и на расходы по оплате процентов. Максимальная сумма вычета по процентным затратам — 3 млн руб.