Заполнение декларации по НДС из года в год становится все более сложным процессом, требующим внимательного и ответственного отношения. Краткая инструкция по заполнению декларации по НДС с учетом недавних изменений представлена далее в статье.

Как заполнить декларацию по НДС с 2015 года

Краткая инструкция по заполнению декларации по НДС

Правила заполнения декларации по НДС при экспорте

Как заполнить декларацию по НДС с 2015 года

В 2015 году в правила заполнения декларации по НДС внесены существенные изменения. Теперь используется расширенная форма декларации, в которой утверждены дополнительные разделы (согласно приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). В документе должна присутствовать информация из книги покупок, книги продаж, добавочных листов, журнала полученных и выданных счетов-фактур (для тех, кто выступает комиссионером).

Добавленные разделы обеспечивают налоговикам дополнительную возможность контролировать применение вычетов и следить за правильным отражением выручки организации. Новая информация поможет проводить автоматическую сверку данных из книги покупок организации-покупателя и книги продаж компании-поставщика. Если сверка покажет несоответствие данных покупателя и продавца, налоговая запросит пояснения. Следует помнить, что на запрос налогового органа в течение 6 дней нужно отослать электронную квитанцию с подтверждением его получения. Если этого не сделать, у налоговиков появится законный повод отправить в банк письмо с решением о блокировке операций по счету организации.

Уже не возникает дилеммы, как сдавать декларацию, на бумаге или через интернет. В подавляющем большинстве случаев организации подают ее в электронном виде. Данное правило касается всех плательщиков НДС: и налоговых агентов, и организаций, которые не имеют обязанности по НДС, но должны предоставлять заказчикам экземпляры счетов-фактур (для отслеживания правильности применения вычетов заказчиками). Исключение составляют лишь налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или являются ими, но освобождены от исполнения обязанностей по НДС. Беспокоиться об изменениях не надо и тем, кому вообще не нужно сдавать декларацию: организациям на ЕНВД, УСН (без НДС), ЕСХН, патентной системе налогообложения, компаниям, не выставлявшим счета-фактуры с отдельной строкой суммы НДС в течение отчетного периода.

 

Краткая инструкция по заполнению декларации по НДС

При заполнении декларации по НДС, содержащей 12 разделов и приложения к ним, а также титульный лист, нужно помнить, что разделы заполняются в соответствии с категорией плательщика налога и совершенными им операциями. В обязательном порядке должен быть заполнен титульный лист, а также раздел 1.

На титульном листе нужно указать следующие сведения:

  • ИНН и КПП организации;
  • номер корректировки (если декларация сдается в первый раз, нужно ставить «0», если уточняется в первый раз, то «1», во второй — «2» и так далее);
  • код налогового периода (например, «01» по январю, «02» по февралю, но «21» по первому кварталу, «22» по второму кварталу);
  • отчетный год;
  • код налогового органа (4 цифры, первые две из которых означают код субъекта РФ, вторые две — номер ИФНС);

В разделе 1 необходимо заполнить:

  • ОКТМО;
  • КБК;
  • итоговый расчет по налогу для уплаты/возмещения от налогового органа.

Раздел 2 заполняется, если организация выступала налоговым агентом в отчетном периоде.

Раздел 3 заполняется, если организация осуществляла операции, облагаемые НДС (кроме ставки 0%), а также использовала вычеты. Здесь должны быть отражены следующие данные:

  • сумма налоговой базы и расчет налога по ставкам 18%, 10%, 18/118, 10/110 — в строках с 010 по 070;
  • сумма налога, подлежащая восстановлению, — в строках с 080 по 100 (например, когда товары, работы, имущество перестают использоваться в деятельности, облагаемой НДС);
  • налог, подлежащий вычету, — в строках с 120 по 190 (сумма НДС по приобретенным ценностям).

В строке 200 должен быть отражен конечный налоговый расчет для уплаты в налоговый орган, полученный разностью строки 110 (учитываются восстановленные суммы) и строки 190 (сумма налоговых вычетов). Если результат получается отрицательный, означающий задолженность бюджета перед организацией, то его следует записать в строку 210 (итог для возмещения).

Разделы с 4 по 6 заполняются при использовании ставки 0%.

В качестве примера заполнения декларации по НДС в разделах 4–6 нами будет разобран случай осуществления экспортных операций.

В разделе 7 должны быть прописаны операции, освобожденные от обложения налогом, не являющиеся объектом обложения или осуществлявшиеся за пределами России. Также сюда включаются операции по получению аванса за товары/работы/услуги с длительным циклом производства.

Как уже упоминалось, с 2015 года ввели дополнительные разделы 8 и 9, предназначенные для детализации информации по вычетам и выручке. Теперь нужно представлять данные, соответствующие книге покупок (раздел 8) и книге продаж (раздел 9), а также из дополнительных листов книг.

Раздел 10 заполняют организации, которые не имеют обязанности платить НДС, если они выписали счета-фактуры согласно условиям комиссионного или агентского договора в интересах другой компании. Если организация, относящаяся к данной категории, получила счета-фактуры в течение отчетного периода, то она должна заполнить раздел 11.

И наконец, раздел 12 касается организаций, получивших освобождение от обязанности платить НДС либо не являющихся плательщиками НДС, в случае, если они выписали счета-фактуры покупателям, отдельно выделив строку с налогом, либо плательщиков НДС, которые выставили данные документы для операций, не облагаемых НДС.

 

Правила заполнения декларации по НДС при экспорте

Отдельно стоит рассмотреть порядок заполнения декларации по НДС в случае экспорта. Для этого предусмотрены разделы с 4 по 6.

Здесь принципиальное значение имеет, получила ли организация все необходимые документы для подтверждения ставки 0% в течение 180 дней. Если да, то операции описывают в разделе 4 (значения кода операции, налоговой базы, вычетов по налогу и т. д.).

Если документальные подтверждения еще предстоит собрать, то нужно использовать раздел 6 с описанием операцией по фактам отгрузки товара (работ/услуг). Необходимо начислить и уплатить налог по данным операциям по ставкам 10% или 18%. Уплаченный налог можно возвратить после получения подтверждающих документов (ст. 176 НК РФ).

Если право применять ставку 0% подтверждено ранее, но применять вычеты стало возможно только в отчетном периоде, нужно отразить данную информацию в разделе 5.