Начислить НДС необходимо по большинству операций реализации, осуществляемых компанией на основном режиме обложения налогами. Поэтому бухгалтеры таких компаний должны обладать определенными знаниями о порядке начисления и уплаты НДС.

Алгоритм начисления НДС с объема реализации

Общий порядок начисления НДС

Применение расчетной ставки при расчете и уплате НДС

Как проверить правильность начисления НДС, опираясь на проводки

Алгоритм начисления НДС с объема реализации

Уровень финансовых рисков для любой организации напрямую зависит от умения специалистов компании корректно начислить НДС. Суть этого процесса сводится к увеличению продажной стоимости на размер ставки налога. Чтобы НДС начислить, необходимо:

  1. Выбрать правильную ставку. Как правило, исчисление НДС происходит по ставке 18%. Однако для определенных категорий товаров и операций допускается использование 10% и даже 0%.
  2. Определить величину налога.
  3. Провести вычисление, прибавив к продажной цене рассчитанный размер налога.

Общий порядок начисления НДС

Пример того, как начислить НДС, приведем ниже.

Пример

Компания реализует товар на сумму 110 000 руб. Как начислить НДС в этом случае? Используем описанный выше алгоритм:

  1. Определяем ставку. Пусть реализация нашего товара не льготируется, и это будут стандартные 18%.
  2. Находим сумму налога: 18% от 110000 — это 19 800 руб.
  3. Исходя из материала предыдущего раздела о том, как начислять НДС, определяем общую стоимость продажи с налогом: 110000 + 19 800 = 129 800 руб.

Если нет необходимости считать налог отдельно, процедура становится еще проще. Воспользуемся нашим же примером, математическими знаниями средней школы и получим:

110 × 118% / 100% = 129 800 руб.

 

Применение расчетной ставки при расчете и уплате НДС

В ряде случаев перед компанией может встать вопрос, как начислить НДС на сумму по среднерасчетной ставке. В подобном случае ставки налога применяются не прямо, путем проведения арифметических манипуляций. Для их определения нужно ставку налога разделить на выраженную в процентах стоимость товара с налогом (118% и 110% соответственно) и после этого умножить на 100%. В итоге получаются такие выражения:

  • 18% / 118% × 100%;
  • 10% / 110% × 100%.

В итоге сумму налога в обстоятельствах, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ, нужно проводить по формуле

НДС = БО × 18 / 118,

где БО — база обложения.

Как проверить правильность начисления НДС, опираясь на проводки

Разобравшись с тем, как начислить НДС на сумму, нужно подробнее остановиться на проверочных процедурах, минимизирующих ошибки. Для того чтобы проверить правильность расчета налога, необходимо изучить бухгалтерские регистры и первичку. В частности, подвергаются дополнительному анализу:

  • банковские выписки со счета компании;
  • документы по кассовым операциям;
  • ведомости о реализованных товарах и оплате поставщикам;
  • счета, по которым перевели деньги покупатели;
  • документы на поставку и отгрузку.

Кроме того, обязательно исследуется корректность проводок по начислению НДС.

Покажем проводками начисление НДС и предъявление к вычету:

Дт 903 (912) Кт 68НДС — начислен НДС с реализации;

Дт 68НДС Кт 19 — предъявлен к вычету входящий НДС.

Таким образом, по оборотам счета 68НДС происходит расчет налога к уплате в бюджет или возмещению.

 

***

У опытного специалиста вопрос, как начисляется НДС, не должен вызывать сложностей, новичку же придется изучить все особенности существующих алгоритмов и быть внимательным со ставками. Особое внимание потребуется уделить ситуациям, когда нужно применять расчетные ставки. Кроме того, не стоит игнорировать существующие методики сверки расчетов по НДС, поскольку так можно минимизировать потенциальные финансовые риски.