Книга покупок — это документ, в котором содержатся все данные о совершенных покупках с обязательным указанием реквизитов счетов-фактур и других документов, а также сумм сделок и НДС. В нашей статье мы рассмотрим, были ли введены какие-либо новшества, а также разберемся, как правильно вносить записи в эту книгу.

 

Что такое книга покупок, для чего она нужна и кто отвечает за ее ведение

Какие документы попадают в книгу покупок

Какие сведения отражаются в книге покупок

Порядок заполнения книги покупок согласно постановлению № 1137

 

Что такое книга покупок, для чего она нужна и кто отвечает за ее ведение

Книга покупок — один из налоговых регистров, служащий для систематизации всех документов, подтверждающих уплату организацией НДС, с целью его последующего принятия к вычету. Новшества, введенные в 2015 году, обязывают всех налогоплательщиков формировать в налоговой декларации по НДС новый раздел 8, где будет дублироваться информация о хозяйственных операциях, зафиксированных в книге покупок. Формировать новый раздел необходимо для каждой строчки книги.

Ведение книги покупок — обязанность, возложенная на всех хозяйствующих субъектов, являющихся плательщиками НДС. При ее оформлении организации должны пользоваться новой формой книги, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735.

Надо отметить, что для работников бухгалтерии книга покупок имеет определенную значимость, так как все бухгалтерские проводки, связанные с правильным учетом НДС и его последующим принятием к вычету, формируются именно на основании записей из книги.

 

Какие документы попадают в книгу покупок

В анонсе статьи мы упомянули, что в книгу, помимо счетов-фактур, подлежат включению и другие документы. Так что же в ней отражается?

Обратимся к постановлению Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137, регламентирующему правила и порядок заполнения книги покупок. В нем указано, что, помимо обязательной регистрации в книге покупок счетов-фактур, существуют также основания для включения в нее и других документов. К ним относятся заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (подлежат составлению при ввозе товаров с территории стран ТС) и таможенные декларации (формируются при ввозе из других стран). Эти документы свидетельствуют об уплате НДС при осуществлении операций импорта.

Помимо этого, в книгу попадают и бланки строгой отчетности, например при оплате расходов, связанных с командировками сотрудников. По таким документам также можно принять НДС к вычету.

Возвращаясь к теме счетов-фактур, следует отметить, что все входящие, авансовые, исправительные (как в сторону увеличения, так и уменьшения), а также счета-фактуры на строительные работы, выполненные для себя, подлежат обязательной регистрации в книге покупок. А вот документы, полученные при безвозмездной передаче товаров (ОС, НМА), на сумму аванса за ТРУ, которые не будут участвовать в деятельности, облагаемой НДС, а также при перечислении аванса в неденежной форме, вносить в книгу покупок не нужно. Также не надо регистрировать полученный счет-фактуру на аванс, если он запоздал и пришел уже после отгрузки. Кроме того, при исполнении договора комиссии комиссионером не регистрируются в книге покупок документы, поступившие ему от комитента (при передаче на реализацию) и продавца ТРУ (если они были приобретены для третьего лица).

Особое внимание необходимо уделять правильности заполнения счета-фактуры, так как в случае несоответствия требованиям ст. 169 НК РФ его нельзя будет включить в книгу покупок и, соответственно, принять НДС к вычету. И конечно же, нужно помнить, что в настоящее время используется обновленная форма книги покупок.

 

Какие сведения отражаются в книге покупок

При проведении мероприятий по формированию и заполнению книги покупок стоит уделить должное внимание тому, что в ней отражается. Для этого необходимо внимательно изучить форму документа, чтобы впоследствии избежать неточностей и ошибок.

Итак, книга покупок состоит из 2 основных разделов, а именно:

  • вводной части (шапки документа), в которой отражается информация о налогоплательщике (наименование, ИНН, КПП) и отчетном периоде;

  • основной части (таблицы), в которую вносятся данные из документов, подтверждающих расходы и принятие НДС к вычету.

В соответствии с правилами заполнения книги покупок в 2016 году счет-фактура с суммами НДС по приобретенным ТРУ регистрируется только после того, как у хозяйствующего субъекта возникнет право на получение вычета.

В случае если ТРУ по счету-фактуре используются при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций, к вычету нужно принимать сумму НДС, исчисленную с помощью пропорции, применяемой для ведения раздельного учета.

 

Порядок заполнения книги покупок согласно постановлению № 1137

Согласно постановлению № 1137 книга покупок может быть сформирована как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При этом все стоимостные показатели, отражаемые в книге, могут иметь только положительное значение, за исключением ситуации, когда данные упраздняются.

Суммы покупок, а также НДС отражаются в книге покупок в российской валюте с точностью до 2 знаков после запятой, кроме графы 15, куда вносятся данные в другой валюте.

При заполнении книги покупок согласно постановлению № 1137 необходимо внести в соответствующие графы следующие сведения:

  • Номер документа по порядку (графа 1).

  • Цифровой код проведенной операции (графа 2). Так как в настоящее время законодательно установленные коды отсутствуют, можно использовать коды, которые служат для ведения журналов счетов-фактур.

  • Реквизиты документа (графа 3).

  • Реквизиты корректировочных либо переделанных счетов-фактур (графы 4–6).

  • Реквизиты платежных документов, на основании которых был перечислен НДС (графа 7). Информация в графе 7 отражается только тогда, когда возникает право на вычет, то есть после уплаты налога (при ввозе или возврате предоплаты покупателю).

  • Дату приема товаров, работ или услуг к бухгалтерскому учету (графа 8).

  • Информацию о поставщике (графы 9–10).

  • Реквизиты таможенных документов (графа 13). Указываются в случае перепродажи товаров, ранее ввезенных из-за рубежа (графа не заполняется, если приводятся сведения об исправленных счетах-фактурах).

  • Вид валюты, которой производилась оплата за ТРУ (графа 14).

  • Стоимость ТРУ и имущественных прав, приобретенных в отчетном периоде, а также суммы произведенной предоплаты по ним (графа 15).

  • Сумма налога, принимаемая в соответствующем налоговом периоде к вычету (графа 16).

Отдельно стоит обратить внимание на графы 11–12: заполнение сведений в них предусмотрено постановлением № 1137 только для приобретающих ТРУ комитентов.

 

***

В заключение следует отметить, что порядок заполнения книги покупок в 2016 году не претерпел существенных изменений. При ее формировании необходимо руководствоваться правилами, установленными законодательством РФ. Кроме того, надо запомнить следующее:

  • ведение книги покупок — прерогатива налогоплательщиков НДС, так как указанный документ будет основным при формировании вычетов по налогу;

  • порядок работы с книгой покупок установлен постановлением № 1137;

  • суммы НДС, зафиксированные в книге покупок, находят свое отражение в разделах 3 и 8 налоговой декларации;

  • бухгалтерские проводки, связанные с принятием к вычету НДС, формируются на основании данных из книги покупок.