Строка 030 декларации по НДС — в каких случаях в нее вносятся данные и в чем специфика заполнения? Попробуем ответить на эти вопросы в нашей статье, а также разберем, по каким формулам производится расчет показателей указанной строки.

Декларация по НДС: определяем показатели в строке 030 раздела 3

Расчетная ставка НДС: варианты использования

Декларация по НДС: определяем показатели в строке 030 раздела 3

В любых ситуациях отчет по НДС при его подаче в инспекцию должен включать титульник и 1-й раздел. Все остальное оформляется при наличии у компании соответствующих фактов хозяйственной деятельности, оказывающих влияние на базу обложения налогом. Не является исключением и 3-й раздел. Данные в него вносятся только в случае, если фирмой в текущем периоде осуществлялась деятельность, связанная с реализацией.

Базой для определения показателя графы 5 по строке 030 декларации по НДС из 3-го раздела является сумма, обозначенная по этой же строчке, но в 3-й графе и включающая в себя сам НДС. Таким образом, формула для расчета графы 5 имеет следующий вид:

Стр. 030 гр. 5 = стр. 030 гр. 3 × 18%/118%,

где 18%/118% — расчетная ставка (об особенностях ее применения мы расскажем в следующем разделе).

Напомним, что в случае прямой реализации сумма продаж указывается без НДС и в дальнейшем используется для исчисления налога путем умножения ее на 18% и деления на 100%.

Расчетная ставка НДС: варианты использования

Условия для использования расчетной ставки НДС перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не во всех ситуациях при этом будет задействована строка 030.

Приведем перечень всех возможных случаев применения ставки НДС 18%/118%:

  1. Получение авансов, полностью или частично покрывающих стоимость предстоящих поставок товаров или прав на имущество. После зачисления денег на расчетный счет продавец не позднее чем через 5 суток выписывает счет-фактуру и включает операцию в книгу продаж. Подобные факты отражаются в строке 070 того же раздела.
  2. Реализация активов, приобретенных на стороне по п. 3 ст. 154 НК РФ. В этом случае, если они подлежат учету с НДС, база по ним определяется как разница между продажной и первоначальной покупной стоимостью с налогом. Именно к этой разнице нужно будет применить оговариваемую ставку и рассчитать с нее налог.
  3. Исчисление налога агентами согласно пп. 1–3 ст. 161 НК РФ в ряде случаев:
    • приобретение активов у иностранных граждан и фирм, не имеющих обязанности по уплате НДС в России;
    • аренда госимущества.

Описанные суммы должны найти свое место во 2-м разделе декларации.

  1. Сбыт сельскохозяйственных продуктов на основе п. 4 ст. 154 НК РФ, купленных у граждан, не являющихся плательщиками НДС.
  2. Переуступка права на имущество, а также финансовых обязательств (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).
  3. Реализация автотранспорта, купленного у граждан, не имеющих обязанности по уплате НДС (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).
  4. Зачисление средств на счет по результатам продаж согласно ст. 162 НК РФ:
    • оказание финансовой поддержки, образование целевых фондов, формирование доходов предстоящих периодов;
    • процент дисконта при использовании в качестве средства расчетов за полученные активы векселей или облигаций;
    • сумма превышения стоимости обслуживания по товарным кредитам над ставкой рефинансирования;
    • страховые выплаты по договорам страхования при невыполнении обязательств, если впоследствии должна быть произведена поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) согласно ст. 146 НК РФ.

Сюда не входит сумма продаж, не включаемая в базу либо облагаемая по ставке 0% по п. 1 ст. 164 НК РФ, а также сумма реализации за границу на основании п. 2 ст. 162 НК РФ.

Таким образом, позиции 2, 4, 5, 6, 7 должны найти свое отражение в строке 030.

***

В строку 030 вносятся данные только в ряде случаев, когда в стоимость реализации включается НДС.