Введенные приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ коды предназначены для шифрования операций в бухгалтерском учете. Среди них есть универсальные, используемые, как для приходных, так и для расходных операций.

Какую информацию передает код вида операций?

Общее число кодов – 24. Но, их числовое значение (от 01 до 32) не соответствует порядковым номерам. Каждый из них обозначает конкретную операцию – покупку или продажу, по которой начисляется НДС.

  • Отгрузка шифруется одним из значений от 01 до 10. Конкретный выбор зависит от особенностей операции – продажа за наличный или безналичный расчет либо безвозмездная передача.
  • Корректирующие операции отражаются в книгах при помощи кода 18. Причина корректировки – изменение количества отгруженных товаров, объема услуг или цен на них – значения не имеет.
  • Авансы кодируются кодами 02 (получение) и 22 (возврат).
  • Промежуточные коды: 03 — 05, 07 — 09, 11 — 12 – не применяются.

Налоговые агенты, комиссионеры и застройщики пользуются отдельными кодами.

Можно ли не пользоваться кодами операций?

Внедрение электронного документооборота подразумевает автоматические формирование декларации по НДС с использованием информации из книги продаж. Своевременное и правильное внесение кодов в последнюю гарантирует заполнение декларации по всем правилам. Ошибочный код или его пропуск является причиной отказа налоговиков принять декларацию. Чем это чревато?

  • Штраф за пропуск срока, если отчет сдавался в последний момент и нет времени на корректировку. Документ без кодов не примет программа, распознающая обозначения отчетности.
  • Отказ по вычету НДС вследствие ошибок в декларации. Инспектор не сможет получить подтверждение операции у контрагента и принять к зачету операцию.

Необоснованное или ошибочное применение кода может вызвать расхождения с аналогичными записями контрагента. Это может стать причиной внеплановой проверки. Грамотный выбор кода требует детального анализа операции и знаний последних нововведений в законодательстве.

Наиболее часто используемые коды

  • 21 — восстановление НДС и с 0-й ставкой. Корреспонденция с книгой покупок: 01, 02, 13 и 25.
  • 26 – продажа товаров и услуг по предоплате контрагентам-неплательщикам НДС и попавшим под освобождение от налога. Записи вносятся на основании данных из счетов-фактур, кассовой ленты и БСО.
  • 18 — корректировка стоимости услуг или отгрузки. Основанием может быть изменение отгруженного количества или обновление цен.
  • 01 – отгрузка на стандартных условиях и оформление возврата плательщиком НДС с предоставлением соответствующего счета-фактуры.
  • 16 – фиксация возврата по счету-фактуре неплательщиком НДС.
  • 17 — оформление возвратных операций от физлиц.

Подробно ознакомиться с кодами вида операции можно в наших статьях по ссылкам: в книге покупок и в книге продаж.