Декларация по НДС в 2015 году несколько изменилась. В связи с этим у бухгалтеров могут возникнуть трудности при заполнении декларации по НДС, особенно ее новых разделов. В нашей статье приводятся рекомендации по составлению этого отчета.

 

Налоговая декларация по НДС 2015-2016 годов: где бесплатно скачать бланк

Особенности современной налоговой декларации по НДС

В какие сроки должна сдаваться налоговая декларация по НДС

В какой форме сдается уточненная декларация

Код операции в декларации по НДС

Коды возможных ошибок в декларации

 

 

Налоговая декларация по НДС 2015-2016 годов: где бесплатно скачать бланк

Декларация по НДС сдается в инспекцию исключительно в электронном виде. О том, как ее заполнять, можно узнать на официальном сайте ФНС. Есть такая информация и на нашем ресурсе. Бланк можно скачать по этой ссылке.

Скачать

 

Бланк декларации НДС 2015 года, как уже было отмечено, видоизменился. Произошло это после вступления в силу приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Тем не менее структура декларации осталась прежней.

Она состоит из следующих блоков:

  • Данные о налогоплательщике (на заглавном листе).

  • Суммы, предназначенные к уплате в бюджет (раздел 1).

  • Данные о суммах, удержанных налоговыми агентами (раздел 2).

  • Расчет суммы налога к уплате по ставкам, предусмотренным пп. 2–4 ст. 164 НК РФ (раздел 3).

  • Расчеты сумм налога по нулевой ставке (разделы 4 и 6). Здесь размещаются данные по экспортным операциям.

  • Расчет суммы вычетов при использовании нулевой ставки НДС (раздел 5).

  • В разделе 7 отражается информация о тех операциях, которые не подлежат налогообложению или не являются объектом налогообложения.

  • Сведения по регистрам и данные о счетах-фактурах включаются в разделы 8–12.

 

Следует отметить, что декларация по НДС в современном виде содержит множество новой информации, причем разные разделы связаны друг с другом логическими цепочками. В этой связи заполнять документ в ручном режиме стало намного труднее, поэтому появились специальные программные продукты, в которые надо только внести данные, а расчет будет произведен в автоматическом режиме.

ФНС РФ разместила на своем сайте программу «Налогоплательщик». Скачав ее и периодически обновляя, налогоплательщик сможет без особого труда формировать декларацию по НДС и высчитывать размер налога.

 

Особенности современной налоговой декларации по НДС

Перечень разделов остался таким же, как в декларации НДС-2015, образец заполнения которой можно взять на сайте ФНС. В ней по-прежнему есть раздел 3, куда вносит данные рядовой налогоплательщик. В него добавлено несколько строк для отражения изменения налоговых сумм по контролируемым сделкам, изменен порядок строк для отражения вычетов.

Раздел 3 для рядовых налогоплательщиков состоит из 2 блоков: в одном определяется сумма налога к уплате, в другом — размер вычетов. Разница между этими 2 величинами переносится в соответствующую строку раздела 1: либо 040 «Сумма налога к уплате», либо 050 «Сумма налога к возмещению».

Разделы 4 и 6 тоже подверглись коррекции. В них добавлены несколько строк, предназначенных для экспортных операций. Теперь сюда вносятся корректировочные данные по налоговой базе и суммы налогов, меняющихся из-за возврата товара или колебания цен.

Существенно расширен перечень разделов за счет блоков, в которых теперь отражаются данные по налогу, взятые из первичных документов налогоплательщика. С этой целью добавлены разделы 8–12. Сведения, внесенные в них, формируют базу, которая затем переносится в главные разделы — с 1-го по 7-й.

Остальные разделы если и претерпели изменения, то небольшие.

Измененный в 2015 году отчет содержит дополнительные модули информации, которые позволяют налоговикам отслеживать взаимоотношения налогоплательщика с контрагентами в сфере НДС. Тем самым декларация стала служить инструментом контроля за добросовестностью партнеров.

 

В какие сроки должна сдаваться налоговая декларация по НДС

Сдача декларации по НДС в 2015 году и 2016-м производится ежеквартально. Но крайние сроки подачи отчета теперь отодвинуты на 5 дней, что дает налогоплательщикам больше времени на подготовку документа. Направить декларацию можно до 25-го числа месяца, который идет за закончившимся кварталом.

Может случиться, что крайний срок подачи отчета выпадет на выходной или праздничный день. В таком случае сдать его можно в 1-й рабочий день после отдыха.

 

ВНИМАНИЕ! Представлять налоговую декларацию по НДС должны все юрлица и ИП, если характер их деятельности обязывает их пользоваться данным налоговым режимом. Причем сдавать данный отчет надо, даже если в какой-то период налогоплательщик не совершал операций, облагаемых данным налогом. Если нарушить сроки сдачи декларации по НДС 2015–2016 годов, то неизбежно наказание в виде штрафа и пеней на недоплаченную сумму независимо от причин просрочки.

 

Проверить перед отправкой корректность заполнения надо обязательно. Делается это с помощью специальных контрольных соотношений.

 

В какой форме сдается уточненная декларация

Уточненная декларация по данному налогу подается в порядке, определенном нормами ст. 81 НК РФ. Весь процесс уточнения ранее сводился к 2 операциям:

  • проставить номер корректировки на титульном листе;

  • внести изменения в нужную строку декларации.

 

Теперь добавилось еще поле, предназначенное для кода актуальности.

Сама же форма уточненного отчета аналогична первичной форме декларации.

 

Код операции в декларации по НДС

При изменении декларационных данных следует внести в отчет коды, соответствующие виду операции. В отчете есть для них специальные поля.

Особенности заполнения таковы:

  • В строке 070 раздела 2 проставляется код, соответствующий операции, совершенной продавцом. Раздел заполняется налоговым агентом.

  • К разделу 3 есть приложение 1. В строку 030 данного приложения вносится код, соответствующий объекту недвижимости.

  • В строки 010, 060 и 090 раздела 4 вносятся коды, соответствующие реализационным операциям с нулевой ставкой НДС. В данном разделе рассчитывается сумма налога.

  • В строку 030 раздела 5 тоже вносятся коды, соответствующие реализационным операциям с нулевой ставкой НДС. Данный раздел посвящен расчету вычетов по данному виду налогов.

  • В строках 010, 070 и 110 раздела 6 указываются коды, требующиеся для обоснования нулевой ставки. Данный раздел посвящен реализационным операциям, по которым нулевая ставка не подтверждается документами.

  • В графе 1 раздела 7 ставится код, с помощью которого обосновывается налоговое освобождение или указывается, что объект налогообложения отсутствует.

  • В строке 010 раздела 8 и приложения 1 к нему, строке 010 раздела 9, строке 090 приложения 1 к данному разделу, а также строке 020 разделов 10 и 11 указывается код операции, полностью соответствующий коду, проставленному в счете-фактуре.

 

Коды возможных ошибок в декларации

Существующая форма декларации по НДС позволяет внести в нее коды ошибок, которые допускают налогоплательщики. Графа для этого находится в приложении 1 к разделам 8–12. Заполняется она исключительно контролирующими органами при обнаружении расхождений между данными в разделах.

Возможные значения данного кода — 1, 2, 3, 4. Поясним, что подразумевается под каждой цифрой:

  • Значение 1 указывается в обстоятельствах, когда контрагент не указал в учетных документах сведения по тому счету-фактуре, который полностью проведен у проверяемого налогоплательщика.

  • Значение 2 вписывается в случае, когда в книге продаж по 1 счету-фактуре отражены сведения, отличные от сведений, приведенных в книге покупок.

  • Значение 3 проставляется, когда обнаружены ошибки в журналах, в которых записываются счета-фактуры.

  • Значение 4 ставится при обнаружении ошибок в графах налоговой декларации.

 

После простановки упомянутых выше кодов специалисты ИФНС сводят все найденные неточности и ошибки в требование, направляемое налогоплательщику для дачи пояснений.