Неуплата страховых взносов — ответственность плательщика в данной ситуации заключается в том, что на него накладываются различные санкции, применяемые как по отдельности, так и в комплексе. В материале перечислены все виды наказаний, которые могут быть наложены на плательщика за несвоевременное внесение в фонды страховых взносов.

 

Виды санкций за задержку внесения в фонды страховых взносов

Каков штраф за несвоевременную уплату страховых взносов и как его избежать?

Когда недоимка по страховым взносам взыскивается в бесспорном порядке?

 

 

Виды санкций за задержку внесения в фонды страховых взносов

За то, что страхователь нарушил сроки внесения взносов во внебюджетные фонды, его накажут рублем. Существуют 2 вида ответственности за неуплату страховых взносов:

  • пени, начисляемые за каждый день задержки платежа в процентах от суммы недоимки;

  • штраф, накладываемый в фиксированном размере за неуплату.

Данные виды наказаний определены законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ). Подробно размеры санкций приведены в ст. 25 и 47 этого документа.

Страховые взносы имеют особенность: они не могут уплачиваться авансом, а начисляются и вносятся после начисления заработной платы и исчисления таких взносов с суммы дохода. По этой причине санкции вполне оправданы и оспариваются очень редко.

Процентная величина пени неизменна. Иначе говоря, степень вины в задержке уплаты никоим образом не влияет на конечную сумму начисленных пеней.

Сумма штрафа может варьироваться. Изначально он назначается в 20-процентном размере от задержанной суммы взносов. Как правило, назначение его производится по причине искажения учетных данных, которое привело к снижению размера облагаемой базы.

Однако если сотрудникам фонда удастся доказать намеренность действий по неуплате взносов, штраф сразу увеличивается вдвое и достигает 40% от неуплаченной суммы.

Дисциплину по уплате взносов поручено контролировать следующим ведомствам:

  • ФСС — если дело касается взносов по временной нетрудоспособности и материнству;

  • ПФР — если речь идет о пенсионном и медицинском страховании.

Именно они начисляют пени за задержки и становятся инициаторами назначения штрафов.

 

Каков штраф за несвоевременную уплату страховых взносов и как его избежать?

Приведем обстоятельства, при которых назначаются санкции, и случаи, когда таких санкций удается избежать.

Итак, за неуплату страховых взносов ответственности в виде штрафа можно избежать, если:

  • Структура является обособленным подразделением компании. Ведь обязанность по уплате взносов лежит на головной организации. Подтверждение данного тезиса можно найти в постановлении ФАС Поволжского округа от 14.02.2013 № А12-5134/2012.

  • Страхователь руководствовался циркулярами соответствующих министерств и ведомств. От ответственности удастся уйти, если указания последовали из Минздравсоцразвития, ПФР или ФСС РФ. Закон № 212-ФЗ в ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 содержит нормы на этот счет.

  • Страховая база по взносам занижена, но плательщик вовремя подал уточненку и внес все недостающие суммы. То есть он скорректировал отчет до того момента, когда контролирующие органы нашли нарушение, или до того момента, когда его известили о назначении проверки. Образовавшиеся пени в таком случае заплатить следует обязательно. Понятно, что таким путем можно избежать только штрафа.

  • После проведения контрольного мероприятия сдан корректирующий расчет, и проверяющие не обнаружили в нем нарушений.

  • Страхователь заплатил взносы с задержкой, но данный факт не был обнаружен контролирующими органами. Минфин РФ еще в 2011 году в письме от 26 сентября указывал, что в таких обстоятельствах следует назначать пени, но не штрафы. На этот счет есть положительная деловая и судебная практика. В частности, в пользу страхователя склонились голоса судей ВАС РФ, принявших аналогичное решение 31.05.2013 № ВАС-3196/13.

 

Когда недоимка по страховым взносам взыскивается в бесспорном порядке?

ФСС и ПФР предоставлено право на бесспорное взыскание задолженности по взносам, пеней и штрафных сумм (ст. 19, 20 закона № 212-ФЗ). Так:

  • Подлежат взысканию средства свыше 1 500 руб. в Пенсионный фонд и 500 руб. в Фонд соцстраха. Взыскание производится в течение 2 месяцев с момента окончания срока для погашения задолженности, указанного в соответствующем требовании контролеров.

  • Также можно взыскивать и меньшие суммы, но сроки взыскания допускаются другие. Для ПФР определен 1 год и 2 месяца для истребования сумм, которые меньше или равны 1 500 руб., и такой же период установлен для ФСС, но для долгов до 500 руб.

В ситуации, когда контролирующим органам не удалось вписаться в указанные временные рамки, им придется взыскивать недоимку и санкционные суммы только в судебном порядке.