Патентная система налогообложения для ИП обещает стать достойной заменой ЕНВД, который будет упразднен с 2018 года. В чем преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП и не пострадает ли малый бизнес от грядущих налоговых нововведений?

 

В чем суть патентной системы?

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности для применения

Как правильно применять патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей?

Какие плюсы и минусы имеет патент по сравнению с ЕНВД?

Как правильно рассчитать платежи взносов на патенте (пример)

 

В чем суть патентной системы?

Патент, регулируемый Налоговым кодексом, а конкретно его главой 26.5, дает временное разрешение заниматься отдельным видом деятельности с фиксированной уплатой налогового обязательства. Для каждого вида деятельности необходимо покупать соответствующий патент. По сроку патент может действовать от 1 до 12 месяцев в течение календарного года. При использовании патентной схемы оплаты налога плательщик освобождается от налогового обязательства по НДФЛ (касательно доходов от патентной деятельности), налога на имущество (относительно имущества, используемого для патентной деятельности), НДС (кроме ведения импортных операций и исполнения обязанностей в качестве налогового агента).

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности для применения

Применять патентную систему налогообложения для ИП могут только индивидуальные предприниматели, организациям нужно рассматривать другие виды специальных режимов.

Патент можно использовать только для определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Например, среди них значатся услуги парикмахерских и косметологических салонов, химчистки, ремонта мебели, пошива одежды, фотоуслуги. Можно даже открыть кафе или магазин, но площадь помещения должна быть менее 50 кв. м. Существуют также региональные законы, позволяющие вносить дополнительные виды деятельности, для которых можно применять патент. Регуляторы в регионах могут только расширять список, не сокращая федеральный перечень разрешенных видов услуг. В 2016 году изменений по единому списку не было.

Средняя численность работников должна быть менее 15 человек, включая работников, трудоустроенных для деятельности по иному виду налогообложения, а также работников, нанятых по договору подряда.

Доходы предпринимателя должны быть меньше 60 млн руб. в течение года, включая доходы от видов деятельности с иным видом налогообложения.

ВАЖНО! Если деятельность ведется на основании договора простого товарищества/доверительного управления, то использовать патент нельзя.

Рекомендуется внимательно отслеживать соответствие ведения бизнеса на патенте условиям применения данной системы. В случае выявления нарушения налоговики не только откажут в последующей покупке патента, но и заставят пересчитать налоговые обязательства в соответствии с общей системой налогообложения.

Как правильно применять патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей?

Чтобы купить патент, нужно представить в налоговый орган заявление определенного образца не позднее чем за 10 дней до начала ведения бизнеса. Налоговая инспекция в течение 5 дней должна вынести решение о том, выдавать предпринимателю патент или нет. Ответ может быть отрицательным, если плательщик не подпадает под условия патента либо имеет задолженность по предыдущему патентному обязательству. Также налоговая может отказать, если заявление было заполнено некорректно.

Патент начинает свое действие со дня, когда плательщика поставили на учет. Разрешение будет действовать только в пределах того субъекта страны, где оно было выдано. Налоговый период определяется сроком действия патента. При утрате права применять ПСН предприниматель может подать новое заявление на патент только с начала следующего года.

Чтобы определить размер фиксированного налогового платежа по патенту, налоговики берут в расчет доход, который бизнесмен может получить за год, и умножают его на ставку патента, равную 6%. В регионах предприниматели на патенте могут не платить налоги 2 года с начала ведения бизнеса, относящегося к производственной, научной или социальной отрасли (так называемые налоговые каникулы). Данное льготное правило действует до 2020 года.

Для расчета фиксированного налогового платежа можно воспользоваться услугами электронного ресурса ИФНС. На сайте можно указать регион, период использования разрешения и вид оказываемой услуги, и произойдет автоматический подсчет необходимого платежа.

Применяя патентную схему, предприниматель должен вести учетную книгу доходов по каждому патенту. При этом он освобождается от необходимости сдавать какие-либо налоговые отчеты.

Когда срок патента истек либо было подано заявление в налоговую с решением прекратить ведение бизнеса, предпринимателя снимают с учета в течение 5 дней.

Пример1

Рассмотрим случай, когда предприниматель решает купить патент на 3 месяца для проката велосипедов летом. Возможный доход равен 900 000 руб. Тогда налоговый платеж будет равен 900 000 руб. : 12 месяцев × 3 месяца × 6% = 13 500 руб.

Если срок патента не превышает 6 месяцев, как в нашем примере, то оплата должна быть осуществлена в полном размере до истечения патентного срока. Если же патент куплен на 6 и более месяцев, то 1/3 платежа перечисляется в течение 90 дней с даты, когда начала действовать ПСН. Остальные 2/3 суммы должны быть оплачены до истечения патентного срока.

Какие плюсы и минусы имеет патент по сравнению с ЕНВД?

Наряду с другими спецрежимами сейчас применяются ЕНВД и ПСН. Предприниматели выбирают эти системы, так как они существенно упрощают ведение учета и включают льготы по налоговым обязательствам. Подобные спецрежимы вводятся с целью облегчить жизнь представителям малого бизнеса, позволяя им работать полностью в «белом» формате и сводя к минимуму общение с налоговыми органами.

Однако с 2018 года единый налог на вмененный доход будет отменен (согласно закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Некоторые регионы, например Москва, уже упразднили применение ЕНВД. Предполагается, что предприниматели на ЕНВД будут переходить на патентную систему налогообложения. Многие представители малого бизнеса относятся к подобным новым порядкам настороженно, вдруг минусов у нововведений будет больше, чем плюсов?

Давайте рассмотрим основные преимущества патентной системы:

  • Простота в начислении налога в отличие от налога на вмененный доход. Нет надобности отслеживать ежегодные изменения по показателям К1 и К2. Более того, в инспекции работники сделают за плательщика необходимый расчет, который будет являться фиксированным и неоспоримым.
  • Отсутствие необходимости сдавать налоговые декларации, в то время как плательщики ЕНВД обязаны каждый квартал подавать отчеты. Патентные плательщики должны просто вести книгу учета доходов без взаимодействия с инспекцией.
  • Сроки действия патента гибкие, поэтому он подходит для сезонного бизнеса (например, для продажи арбузов в августе).
  • Как и в случае с ЕНВД, при применении патентной системы разрешается принимать наличность от посетителей, не используя контрольно-кассовую технику. Впрочем, обязанность обеспечить покупателя квитанцией БСО сохраняется и при использовании новой системы.
  • Возможность применения пониженного тарифа страховых взносов за оплату труда наемных сотрудников практически для всех видов деятельности, кроме тех, что перечислены в подп. 19, подп. 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Это 20% в Пенсионный фонд и 0,2% в Фонд социального страхования.

Среди недостатков использования патента можно выделить следующие:

  • В отличие от ЕНВД, в патентной системе нельзя уменьшить налоговое обязательство на уплаченные страховые взносы.
  • Для применения патента количество работников не должно превышать 15 человек. На спецрежиме ЕНВД предприниматель может позволить себе держать до 100 сотрудников.

 

Как правильно рассчитать платежи взносов на патенте (пример)

На нашем примере разберем, как рассчитываются страховые взносы на работников при применении патента за 3 месяца работы.

Пример 2

Предприниматель трудоустраивает 2 работников на 3-месячный срок с заработной платой в 10 000 руб. Сумма страховых взносов будет равна:

10 000 руб. × 2 работника × 3 месяца × (20 + 0,2)% = 12 120 руб.

Кроме того, если предприниматель платит фиксированные взносы за себя помесячно, то во время действия патента ему предстоит заплатить:

1 613,04 руб. × 3 месяца (пенсионные взносы) + 316,4 руб. × 3 месяца (взносы в ФФОМС) = 5 788,32 руб.

Просуммируем расходы на налоги и взносы предпринимателя на патенте:

13 500 руб. (патент) + 12 120 руб. (страховые взносы за работников) + 5 788,32 руб. (страховые взносы за себя) = 31 408,32 руб.

***

Патентную систему налогообложения ввели относительно недавно, в 2013 году, но многие деятели малого бизнеса уже оценили ее удобство и эффективность. Пользуясь патентом, предприниматели избавляются от необходимости взаимодействовать с налоговой инспекцией и сдавать декларации, а расчеты по налогу существенно упрощаются. Для патентной системы предусмотрены сниженные тарифы по страховым взносам, что является дополнительным преимуществом ее использования.

Впрочем, наряду с плюсами, режим обладает и некоторыми недостатками. Среди них — малое допустимое количество наемных работников, ограниченный объем дохода, закрытый перечень разрешенных видов деятельности, а также отсутствие возможности уменьшать налог на сумму страховых взносов.