Налоговый период в законодательстве РФ определяется в зависимости от вида налога. В связи с многообразием вариантов бухгалтеру приходится вести собственный календарь с обозначением сроков расчета и уплаты.

Что значит налоговый период в РФ 2017 года

Условия, не вызывающие изменения продолжительности налогового периода

Когда отчетный и налоговый период признаются одинаковыми

Что понимается под периодом налоговых выплат

Есть ли обстоятельства, которые являются достаточными для изменения налогового периода

 

Что значит налоговый период в РФ 2017 года

Промежуток времени, по окончании которого определяется база по налогу, а также производятся его расчет и уплата, называется налоговым периодом. Наиболее часто это календарный год, однако может быть и месяц, и квартал.

В отношении взносов в фонды употребляется также синонимичное определение — «расчетные периоды».

В ряде случаев налоговый период, устанавливаемый для одного и того же налога, может колебаться (ст. 55 НК РФ):

  • Для вновь созданных хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в течение календарного года, налоговый период устанавливается со дня внесения записи о них в госреестр и до 31 декабря текущего года.
  • Если компания была поставлена на учет в декабре, то ее налоговый период будет увеличен и составит временной интервал от даты регистрации до 31 декабря следующего года.
  • В тех случаях, когда компания подвергается реорганизации (например, путем вхождения ее в новую компанию) или прекращает свою деятельность, происходит сокращение налогового периода на время, которое она фактически не будет осуществлять работу либо будет продолжать ее в ином статусе. Так, если налоговый период был равен году, а компания прекратила свое существование 25 сентября, то с учетом корректировки получим новую величину периода: с 1 января по 25 сентября.
  • Если фирма создалась и ликвидировалась в течение года, то ее налоговый период ограничится промежутком от дня регистрации до дня прекращения работы.
  • Для организаций, начавших функционировать в декабре одного года и прекративших свою работу в следующем году, налоговый период начнется со дня регистрации и продлится до дня ликвидации.
  • Для зарубежной компании, решившей стать резидентом РФ, налоговый период будет зависеть от даты официального признания ее нового статуса.

 

Условия, не вызывающие изменения продолжительности налогового периода

Никакого влияния на продолжительность налогового периода компании не окажут процедуры присоединения к ней других компаний либо выделения из нее новых фирм.

Кроме того, для тех видов выплат в бюджет, для которых налоговый период равняется кварталу или месяцу, приведенные нами выше правила корректировок не применяются, но можно согласовать величину налогового периода с ФНС.

К фискальным платежам с продолжительностью налогового периода менее 1 года (квартал) относят:

  • НДС;
  • водный налог;
  • ЕНВД;
  • торговый сбор.

Кроме того, месячный налоговый период установлен для акцизов и НДПИ.

 

Когда отчетный и налоговый период признаются одинаковыми

Отчетным признается период, по завершении которого компания обязана сдать декларацию в инспекцию или перевести в бюджет аванс по налогу. Отчетный период, как правило, значительно короче налогового.

На практике в состав одного налогового периода включается несколько отчетных, причем их точное количество закрепляется законодательно. Например, налог на землю должен быть окончательно начислен и уплачен по завершении года, однако имеет промежуточные квартальные отчетные периоды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для некоторых категорий налоговых платежей допускается возможность отказа от отчетных периодов, в частности это касается региональных или местных налогов, по которым подобное решение принимается территориальными органами власти. В подобных обстоятельствах налоговый и отчетный периоды станут одинаковыми.

 

Что понимается под периодом налоговых выплат

Под периодом налоговых выплат понимается ограниченный временной промежуток, наступающий по завершении налогового периода. За это время налогоплательщики должны перечислить причитающиеся фискальные платежи в бюджет. Период налоговых выплат также четко регламентирован НК РФ, тем не менее в некоторых ситуациях законодатели могут неожиданно изменить его продолжительность. В частности, подобные корректировки в недавнем прошлом имели место в отношении НДС. Ведь совсем не так давно перечислять НДС было необходимо в полной сумме до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом, а теперь для этого отведен срок до 25-го числа, а подлежащая уплате квартальная сумма делится на 3 части и платится ежемесячно.

 

Есть ли обстоятельства, которые являются достаточными для изменения налогового периода

Налоговый период является важным элементом системы организации расчетов с бюджетом. Скорректировать налоговый период в РФ можно только путем принятия соответствующих поправок в НК РФ. Данное правило распространяется, в том числе, на региональные и местные налоги и подлежит применению в безусловном порядке.

 

***

Под налоговым периодом понимается временной отрезок, по итогам которого производятся расчет и уплата соответствующего бюджетного платежа. Чаще всего это один календарный год. Однако для некоторых типов фискальных платежей НК РФ налоговый период устанавливает и более коротким. Кроме того, есть некоторая специфика определения налогового периода для вновь созданных, ликвидируемых и реорганизованных компаний.

Отчетный период наступает после окончания налогового, и за это время организация должна составить и сдать полагающиеся отчеты и провести предварительные перечисления. Как правило, отчетный период значительно короче налогового, точнее, последний вмещает в себя несколько отчетных периодов. Однако в некоторых случаях, в частности, если отказ от отчетных периодов разрешен кодексом для местных налогов, налоговый и отчетный периоды могут быть одинаковы.

Еще одним важным параметром служит период, отведенный на уплату налога. Несмотря на то что это довольно стабильный элемент налоговой системы, тем не менее и он периодически может подвергаться изменениям. Однако сделать это возможно только путем принятия поправок в НК РФ.

Все перечисленные параметры очень важны для налогоплательщика, так как позволяют ему своевременно и в полном объеме рассчитать и погасить свои обязательства перед бюджетом. Поэтому контроль за соблюдением сроков — важный элемент снижения финансовых рисков любой современной фирмы.