Одним из важных участков учета любого предприятия, работающего легально, является учет расчетов по налогам и сборам. Связано это с тем, что по Налоговому Кодексу РФ все субъекты, как физические, так и юридические лица обязаны платить налоги и сборы. Такая процедура общеобязательна. Но если для обычного гражданина учет таких расходов не предусмотрен, то вот сами компании должны очень внимательно отнестись к такому этапу. И хотя сами по себе расчеты по налогам и сборам достаточно сложны, для бухгалтера их отражение больше имеет сугубо математический характер.

Налоги и сборы: кратко о сущности

По действующему законодательству каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги. Например, каждый работающий платит подоходный налог, каждое предприятие – платит налог на прибыль и НДС. Для общего понимания, налог – это общеобязательный платеж, уплачиваемый всеми субъектами хозяйствования на таких принципах как:

  • Безвозмездность. По факту оплаты таких платежей ни один налогоплательщик не получает взамен никакого блага. Все налоги уплачиваются с целью перераспределения денежных ресурсов между всеми слоями населения;
  • Всеобщность. Уплата обязательна для всех;
  • Оплата происходит только в денежной форме;
  • Есть строго установленные ставки, налогоплательщики, объект налогообложения.

Налогов достаточно много, они могут быть федеральными, региональными и местными. Все зависит от того, на каком уровне власти установлены, и куда поступают средства.

Относительно сборов, то это почти тоже самое, но отличительной особенностью является то, что по результатам уплаты таких сборов плательщику что-то предоставляется взамен. А его величина устанавливается в фиксированном значении, а не в процентном.

Счет 68

Таким образом, расчеты по налогам и сборам свойственны всем предприятиям, именно поэтому они ведут синтетический и аналитический учет по таким платежам. Для этого предназначен специальный счет 68. «Расчеты по налогам и сборам» счет является активно-пассивным и предназначен исключительно для обобщения информации о начисленных и уплаченных взносах такого характера.

Любого рода начисления отражаются по кредиту счета, а в дебете указывается корреспондирующий счет, на который и списываются расходы по уплате такого налога. И далее в таблице представлены проводки «Расчеты по налогам и сборам».

Таблица – Пример некоторых проводок

№ п/п

Сущность

Д-т

К-т

1.      

Предприятием начислен налог на имущество предприятий

91

68

2.      

Произведено начисление налога на добычу полезных ископаемых

20,23,25

68

3.      

Начислен налог на прибыль, который необходимо оплатить за отчетный период

99

68

4.      

Произведено удержание НДФЛ из заработной платы сотрудников

70

68

5.      

Произведено начисление налогов, которые удержаны от учредителей компании

75

68

6.      

Отражение задолженности по налогам, которые возникли по факту покупки материальных запасов

10,11,41,15

68

7.      

Начисление тех сборов и налогов, которые включаются в затраты капительных инвестиций

08

68

8.      

Начисленные штрафы и пеня за несвоевременную уплаты налогов отнесены на расходы

99

68

 

В результате из примера проводок видно, что любое начисление налогов отражается всегда в кредите 68. Когда происходит уже оплата таких платежей, то сч.68 должен закрыться, то есть отразиться в дебете проводки. По кредиту устанавливается счет 51 или 55, в зависимости от того, с какого источника они уплачиваются.

Особенности отражения в балансе

Но расчеты по налогам имеют такую особенность: если  налог уже начислен, но еще не оплачен, то значит, он влечет за собой возникновение задолженности. Такого рода задолженность является разновидностью кредиторской и поэтому в обязательном порядке отражается в бухгалтерской отчетности на дату ее составления. Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются по строке 624, имеющей название «Задолженность по налогам и сборам». Здесь отражается итоговое сальдо по сч.68., никакие другие счета здесь не отражаются. Если налоги начислены и уже на дату составления отчетности уже оплачены, то тогда по строке ставиться или 0, или прочерк.

Таким образом, главное, что необходимо учитывать при учете расчетов по налогам – это на какой вид расходов относить такие платежи, следовательно, какой корреспондирующий счет использовать совместно со сч.68.