Переход с УСН 6% на УСН 15% может произойти, если у налогоплательщика изменились обстоятельства. В статье пойдет речь о том, какие причины могут стать движущей силой такого перехода и как его осуществить на практике.

УСН: сущность режима и условия применения

В чем преимущества упрощенки

Как перейти на другой объект налогообложения в рамках УСН?

 

УСН: сущность режима и условия применения

Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН) внесена в налоговое законодательство с одной целью: сделать проще учет доходов, расходов и расчет налогов предприятий малого бизнеса. В результате упрощенка среди малых предприятий (МП) и индивидуальных предпринимателей (ИП) очень популярна, ведь здесь невысокая налоговая нагрузка и несложный бухгалтерский учет.

Упрощенку возможно использовать, если:

  • среднесписочная численность сотрудников меньше 100 человек;
  • величина годовой выручки не выше 150 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств меньше 100 млн руб.;
  • участие прочих юрлиц в уставном капитале организации, претендующей на применение УСН, не больше 25%.

Есть и другие ограничения, установленные НК РФ, но они касаются видов деятельности, занимаясь которыми субъект предпринимательства не вправе использовать УСН.

В чем преимущества упрощенки

Положительные качества УСН следующие:

  • Налогоплательщик волен выбирать из двух вариантов налогообложения (совмещение недопустимо):
    • 6-процентный — налог исчисляется с суммы общего дохода;
    • 15-процентный — налог рассчитывается от разницы между поступившими доходами и произведенными затратами.
  • Организация или ИП, выбравшие упрощенку, освобождаются от основных налогов — НДС, налогов на прибыль и на имущество (за исключением налога, рассчитываемого по кадастру), НДФЛ для ИП (в части дохода от коммерческой деятельности).
  • Отчеты налогоплательщик сдает в упрощенном виде.
  • Налоговую декларацию по единому налогу сдавать требуется лишь раз в год.

При выборе варианта налогообложения (6 или 15%) хозсубъект исходит из того, какой у него вид занятий, каковы денежные обороты, насколько велика надбавка к цене. Проанализировав эти факторы и проведя прогнозный расчет налога, он останавливается на том или ином варианте. Например, при превышении доли затрат в общем обороте над 50-процентным порогом предпочтительным объектом будет «доходы минус расходы». Однако здесь особое внимание следует уделить критериям признания расходов.

Если же расходы незначительны, то можно остановиться на объекте «доходы».

Как перейти на другой объект налогообложения в рамках УСН

Переход с УСН 6% на УСН 15% возможен:

  • с начала следующего года, если налогоплательщик представит в ИФНС соответствующее уведомление до 31 декабря года текущего;
  • в течение года, если налогоплательщик, регистрируя компанию или ИП, в течение отведенных для выбора системы налогообложения 30 дней передумал и решил сменить один объект на другой.

Чтобы осуществить переход, надо соблюсти одно условие: сообщить в налоговую инспекцию о смене объекта. Это сообщение носит уведомительный характер и не требует ответа от налоговиков о согласии на такое действие или об отказе.

Для уведомления предусмотрена отдельная форма № 26.2-6, заполненный образец которой можно скачать по ссылке ниже:

Скачать образец

 

***

Упрощенка пользуется большой популярностью среди представителей малого бизнеса. Для ее использования необходимо соблюдать определенные условия, о которых было сказано выше.

Используя УСН, налогоплательщик может выбрать объект налогообложения и соответственно ставку — 6 или 15%. Переходить с УСН 6% на УСН 15% действующему экономическому субъекту можно только с начала нового года.