Большинство компаний по упрощенке выбирают систему «доходы минус расходы», при которой налог определяется путем вычета расходов из суммы доходов. Отчеты формируются на основе данных из книги расходов и доходов.

Что учитывается?

Одно из преимуществ «доходно-расходной системы» заключается в том, что она позволяет снизить объем налогов легальным путем. С этой точки зрения применение ставки налога УСН доходы минус расходы можно рассматривать как один из вариантов оптимизации налогов. Но важно следить за тем, чтобы принимаемые к учету затраты не выходили за рамки установленного списка в НК РФ. Для достоверности следует детально изучить ст. 346 данного закона. Согласно ее положениям приниматься могут следующие затраты:

  • Услуги связи, интернета и почты;
  • Арендная плата за помещение, автомобили и другие виды имущества;
  • Командировочные расходы сотрудников;
  • Проценты по займам;
  • Покупка канцелярских принадлежностей;
  • Расходы на содержание основных средств;
  • Затраты на обслуживание нематериальных активов;
  • Налоги и сборы, за исключением НДС;
  • Зарплата работников;
  • Расходы на покупку сырья и материалов для производства;
  • Затраты на вывоз бытовых отходов;
  • Расходы на техобслуживание;
  • Расходы на модернизацию оборудования;
  • Больничные выплаты;
  • Страховые взносы на работников.

Все другие расходы, не отраженные в списке, не могут снижать налоговую базу.  Есть отдельное требование к моменту постановки этих расходов на учет. Согласно п. 2 ст. 346 НК РФ, операции должны соответствовать следующим характеристикам:

  1. Оплата произведена полностью за конкретную услугу;
  2. Данная услуга экономически обоснована;
  3. Имеются документальные подтверждения о совершении операций.

В книге расходов и доходов все данные отражаются по датам фактического совершения. Следует учитывать положение о товарах, купленных для дальнейшей продажи. Даже если с продавцом произведены взаиморасчеты, они не будут засчитываться как снижающая база при УСН «доходы минус расходы» до момента их продажи.

Общий принцип обоснованности расходов объясняется полезностью купленного товара или услуги для процесса выполнения коммерческой деятельности компании, соответственно, для увеличения прибыли. По этой причине купленная мебель для офиса не может засчитываться, как уменьшающий базу фактор в то время как купленную оргтехнику можно засчитывать.

Доходная часть по УСН

Согласно ст. 346 НК РФ, у компаний по упрощенной системе доходы для отчетности должны формироваться от реализационных поступлений и от приходов не реализационного характера. Признание доходов осуществляется по кассовому методу. Иными словами, датой поступления дохода считается дата взноса этих средств в компанию.

Заключение

На практике система порождает множество вопросов, включая то, как рассчитать налога на УСН? Некоторые моменты ст. 346 действительно приводят к спорным ситуациям. Например, что следует понимать под формулировкой «оплата труда» помимо заработных плат?

На практике разъяснение по таким вопросам  должен давать Минфин или ФНС. В настоящее время среди бухгалтеров используется сборник расшифровок, где подробно описаны все виды операций, допустимых при УСН. Сборник составлен на основе официальных комментариев компетентных органов и его можно использовать как достоверный справочник при ведении бухгалтерии по упрощенной системе «доходы минус расходы».