Упрощенная система налогообложения является прекрасной альтернативой для индивидуальных предпринимателей, которые хотят платить меньше налогов. Именно УСН является наиболее популярной формой, которую выбирают предприниматели в качестве основной формы налогообложения. Но для того, чтобы ИП мог ее выбрать, он должен работать в той сфере, которая предоставляет право на такую форму налогообложения. И далее именно о том, какие существуют виды деятельности для ИП на УСН 2018.

Кто не может применять УСН

Отметим сразу, что на законодательном уровне не установлены виды деятельности ИП по упрощенной системе налогообложения. Это заблуждение. Наоборот, есть установленный перечень тех организаций, которые не могут использовать УСН.

На 2018 год не могут использовать упрощенную систему налогообложения следующие организации:

  • Ломбарды;
  • Учреждения, где проводятся азартные игры;
  • ИП, которые принимают участие на валютных и фондовых биржах, являются участниками рынка ценных бумаг;
  • Микрофинансовые организации – МФО;
  • Страховщики;
  • Банковские учреждения;
  • Инвестиционные фонды;
  • Рекрутинговые агентства;
  • Пенсионные фонды.

Все эти направления деятельности запрещают использовать упрощенную систему налогообложения. При этом УСН могут использовать только отечественные предприниматели. Иностранные граждане, которые зарегистрировали свою деятельность, не имеют право использовать УСН.

Таким образом, все индивидуальные предприниматели, которые не занимаются той сферой деятельности, которая указана в представленном списке, могут смело использовать упрощенную систему налогообложения.

Ограничения на применение упрощенки

Но, помимо сфер деятельности, есть еще и другие ограничения, которые определяют возможность индивидуального предпринимателя использовать упрощенную систему налогообложения.

Факторы, которые влияют:

  • Наличие структурных подразделений;
  • Численность сотрудников;
  • Общий размер полученных за год доходов;
  • Остаточная стоимость основных фондов.

И далее по порядку.

Если организация, в том числе и ИП, имеет в своем подчинении структурные подразделения, то она не имеет права использовать УСН. Но, если структурное подразделение является полностью обособленным подразделением компании, то оно имеет право использовать УСН.

По поводу численности сотрудников, то ИП не может иметь в штате более 100 человек, если оно хочет использовать УСН. При превышении данного лимита, необходимо будет переходить на общую систему налогообложения.

Общая стоимость всех основных фондов на балансе должна составлять при УСН не более 150 миллионов рублей.

По поводу лимита на размер полученного дохода, то он должен составлять не более 150 миллионов рублей за весь налоговый отчетный период. Отчетным периодом в данном случае считается год.

условия применения УСН для ИП

Рис. 1 – Факторы, которые влияют на возможность применения УСН для ИП

Внимание: часто путают лимиты по ИП и юридическим лицам, которые хотят перейти на упрощенную систему. Например, за 9-ть месяцев текущего года организация, решившая перейти на УСН, не может получить дохода более, чем 112,5 млн. рублей. При этом такое ограничение за первые три квартала текущего года не установлено для ИП.

И здесь возникает вопрос в отношении того, какой метод определения дохода может использовать индивидуальный предприниматель. По действующему законодательству, ИП должен использовать кассовый метод при определении дохода. Это значит, что в получаемый доход отчётного периода входят все полученные авансы. А вот возвраты по полученным авансам находят свое отражение исключительно в следующем налоговом периоде.

Варианты упрощенной системы

Упрощенная форма налогообложения может быть представлена в двух вариантах:

  1. УСН «Доходы»;
  2. УСН «Доходы-Расходы».

УСН «Доходы» еще называется как система 6%, поскольку при налогообложении используется ставка в размере 6%. Особенностью данной формы является то, что базой налогообложения является не прибыль ИП, а полученный за отчетный период доход.

УСН «Доходы-Расходы» использует другую методику расчета: используется не размер получаемого дохода, а размер получаемой прибыли. Базовая ставка по УСН в данном варианте составляет 15%.

В любом случае региональные власти получили полномочие снизить ставку по каждому виду УСН. Например, по УСН «Доходы» ставка может быть снижена до 1%, а по второй системе – до 5%.

Страховые взносы при упрощенной системе

Очень важным вопросом при упрощенной  системе налогообложения, является вопрос начисления и оплаты страховых взносов. Для этого важно определить: работает ИП без работников или с работниками. В зависимости от этого, будет по-разному проведен расчет.

Если работник работает без наемных сотрудников, то он оплачивает фиксированную и дифференцированную часть взносов:

  • В 2018 году фиксированная часть составляет в общей сложности 32385 рублей (26545 рублей – ПФ и 5840 рублей ФСС). При этом нужно знать, что ИП по Закону не обязан платить взносы на медицинское страхование, но по желанию он может это сделать;
  • Дифференцированная часть составляет один процент от дополнительного размера дохода, который превышает установленный лимит – 300 000 рублей. Взимается разница между полученным доходом и 300 тыс. рублей.

Но при этом установлен и максимально взимаемый размер взносов, который может взиматься с индивидуального предпринимателя – не более 218 200 рублей.

Очень важная информация: каждый ИП имеет право уменьшить размер налогооблагаемого дохода на размер взносов, которые были уплачены в бюджет государства. Это не все знают, хотя это значительно может сэкономить на налогах.

Например, ИП «Кузнецов» каждый квартал платил в Пенсионный фонд и ФСС взносы в размере 40 000 рублей. Размер его дохода составляет 700000 рублей за год. Работает он на системе УСН 6%. Может ли он уменьшить размер налога, и на какую сумму?

Ответ: да, может. Если не учитывать размер взносов, то общая величина налогов составит 6%*700000/100 = 42000 рублей.  На величину взносов он имеет право уменьшить размер налога, то есть 42000-40000 = 20000.

Но такой вариант используется тогда, когда используется УСН 6%, если же работает вторая форма налогообложения со ставкой 15%, то тогда все уплаченные взносы включаются в расходы текущего периода, и тогда они уменьшают не сумму налога, а величину налогооблагаемой базы.

Закрыть ИП при УСН

Вне зависимости от того, на какой системе налогообложения работает ИП, может возникнуть вопрос о закрытии бизнеса. Стоимость закрыть вид деятельности ИП при УСН составляет 160 рублей. Таков размер государственной пошлины. При условии, что подачу заявления на закрытие деятельности предприниматель будет подавать самостоятельно.