Каждый вид водопользования имеет свои расчетные базы. Для гидроэнергетической компании важной величиной будет объем произведенного продукта. Компании, занимающиеся лесосплавом, учитывают объем груза и протяженность маршрута. Эти нюансы индивидуальны для каждого вида деятельности. Ниже приведен пример, как рассчитать водный налог в 2018- году.

Особенности расчета

С 2015-года сумма водного налога исчисляется с учетом повышенного коэффициента, декларированного в п. 12 ст. 333 НК РФ.  Этой же статьей регулируются ставки налога. Законом предусмотрены повышенные коэффициенты для следующих случаев:

  • Повышение лимита забора водных ресурсов – 5-кратное увеличение первоначального коэффициента;
  • Если забор водных ресурсов осуществляется с целью дальнейшей продажи – к-т увеличивается в 10 раз;
  • При отсутствии приборов для измерения потребленного количества применяется 1,1.

Если в деятельности предприятия имеет место не один, а несколько из перечисленных факторов, то коэффициенты суммируются. Полученная итоговая сумма подлежит округлению до целых значений.

Исключения предусмотрены статьей 333 НК РФ п. 3. Они гласят, что предприятия, подпадающие в данную категорию, облагаются налогом без повышающего коэффициента до 2026-года.

Пример расчета водного налога

Посмотрим, как исчисляется сумма водного налога.

Сельскохозяйственная компания «ТриА» осуществляет забор воды из Волги. За последний квартал 2017-года объем потребления водных ресурсов достигли следующих показателей:

  1. Октябрь – 16 000 м3
  2. Ноябрь – 15 000 м3
  3. Декабрь – 18 000 м3.

Показатели получены из показаний собственных измерительных приборов. Итого совокупный объем составляет:

16 000 + 15 000 + 18 000 = 49 000 м3

Теперь применяем налоговую ставку. Компания использовала воду из надземных источников. В Северных экономических округах в 2017-году  для 1000 м3 надземных вод действует ставка в размере 456 рублей.

49  х 456 = 22 344 рублей

Пример расчета  водного налога в 2018-году обязует применение поправочной ставки. В первом квартале  2018-года бухгалтер закрывает последний квартал 2017-года. Поэтому применяется ставка за 2017-год, равная 1,52:

22 344 х 1,52 = 33 962, 88

Полученная сумма должна быть округлена до целого числа: 33 963 рублей – сумма налога за последний квартал 2017-года.

Как рассчитать водный налог, если показатели превысили лимит пользования водными ресурсами?

Допустим, компания превысила лимит на 12 000 м3. Сумма превышения должна быть умножена в 5 раз:

Сумма налога = (37 х 456 + 3 х 456 х 5) х 1,52 = 36 042, 24

Округление: 36 043 руб.  

Проводки по водному налогу

Правила МСФО для отражения водного налога в бухгалтерских счетах отводит счет 68. Для простоты ориентировки под ним можно создавать субсчета – 68.1, 68.2 и так далее. Если предприятие располагает несколькими объектами, потребляющими водные ресурсы, то открываются субсчета третьего порядка.

Налоги, уплаченные за пользование водными ресурсами, находят отражение в статьях для типичных операций. В зависимости от вида деятельности предприятия это могут быть счета от 20 до 25.

Налоговые платежи производятся за каждый квартал в течение следующих 20 дней. Льготы и исключения законом не предусмотрены. Налог начисляется в последний день квартала.

Учет нескольких объектов записывается по нарастающему порядку счетов и субсчетов:

  1. Д20 – К68.41
  2. Д20 – К68.42
  3. Д20 – К 68.42 и т.д.

Основанием для бухгалтерский начислений является справка-расчет.

При погашении налогов делается следующая проводка:

Д 68 – К 51

Основанием для этой операции считается выписка из банка о начислении денег.