При налогообложении по статье эксплуатации водных ресурсов учитываются разные параметры предприятий: наличие лицензии, фактический объем использованных ресурсов, вид и назначение эксплуатации. Ставки дифференцированы по типу предоставляемых водных ресурсов.

Варианты ставок

Расчет налога за пользование водных ресурсов не подчиняется единому порядку, а индивидуален в каждом случае. Он зависит в первую очередь от региона водопотребления и вида деятельности субъекта бизнеса. Для корректного расчета и отражения данных бухгалтер должен учитывать ставки, меняющиеся из года в год.

Для компаний, занимающихся забором воды, они дифференцируются по следующим признакам водных ресурсов:

  • По виду расположения: поверхностные и подземные источники, морские воды;
  • Территориальная принадлежность. Этот признак учитывается при реализации ресурсов из поверхностных и подземных источников;
  • Приближенность к масштабным водным ресурсам: река, озеро или море.

Ставки ориентирован на каждый 1000 м3 использованных ресурсов.

Отдельного внимания заслуживают предприятия, эксплуатирующие водные ресурсы с целью дальнейшего перераспределения для бытовых нужд населения на коммерческой основе. Для них за 1000 кубометров использования применяется единая ставка, не привязанная к виду источника и территориальным признакам.

Особые коэффициенты

Начиная с 2015 года, практикуется применение повышенных ставок. Исключением являются компании, занимающиеся забором водных ресурсов в целях дальнейшей реализации для хозяйственных нужд населения. В том же году определены показатели на ближайшие 10 лет. На 2018-й подпадает коэффициент 1,75 – налицо тенденция ежегодного повышения. В 2017-м он составлял – 1,52. Общая ставка водного налога в 2018-м в денежном выражении  равна 122 руб./1000м3.

С 2026 г. для всех предприятий, занимающихся забором водных ресурсов, будет применяться единая система корректировки ставок. Также до 2025 года в силе остается применение повышающих коэффициентов за превышение лимита забора.

Ставки водного налога 2018

Ставки по видам водных ресурсов и по типам их происхождения, определены в ст.  333 НК РФ. Их сводная таблица выглядит следующим образом.

В расчет берется не регион регистрации компании, а территория, на которой фактически осуществляется забор воды.

1

Забор водных ресурсов из водоема (ставка за 1000м3)

 

Поверхностные источники

Подземные воды

1.1

Волга (Центральная часть)

288

360

1.2

Дон

390

486

1.3

Северная Двина

252

312

1.4

Баренцево  море

6,36

1.5

Охотское море

7,68

1.6

Японское море

8,04

2

Использование водной акватории – ставка за 1м2 акватории

2.1

Северный район

32,16

2.2

Поволжский район

30,48

2.3

Уральский район

32,04

2.4

Черное море

49,80

2.5

Чукотское море

14,04

3

Использование воды для организации гидроэнергетики – ставка за 1000 кВт/час

3.1

Кубань

8,88

3.2

Енисей

13,70

3.3

Лена

13,50

3.4

Терек

8,40

3.5

Амур

9,24

4

Использование воды для сплава древесины – за 1000 м3 за 100км

4.1

Нева

1656,00

4.2

Амур

1476,00

4.3

Волга

1638,00

 

Важные нюансы

Забор водных ресурсов с целью обеспечения хозяйственных потребностей населения имеет особое положение перед законом. Подобные предприятия имеют право на применение сниженных ставок. Для реализации этого права должны быть соблюдены следующие условия:

  • в лицензии должна быть указана цель забора водных ресурсов
  • если используются несколько объектов, то объем потребления по каждому из них должна быть разграничена в лицензии.

При потреблении воды для последующей поставки населению и одновременно для производственных или коммерческих нужд применяются разные ставки. С целью соблюдения требований закона в этом случае ведется раздельный учет.

Эти правила относятся и к тем случаям, когда конечным потребителем является не население, а другие субъекты. Для корректного ведения отчетности субъекты пользования водных ресурсов должны быть в курсе последних изменений законодательства. Начисление и отражение в отчетности сниженных ставок при совмещении видов деятельности рассматривается, как нарушение закона и карается серьезными штрафами.