Суточные при командировках в 2017 году пока считаются по прежним правилам (хотя в дальнейшем Минфин РФ предполагает внести здесь свои коррективы). В статье пойдет речь о нормах суточных в командировке в 2017 году, порядке и сроках их выдачи.

Порядок выплаты суточных

Как выплачиваются суточные при однодневной командировке

Нормы суточных при командировках в 2017 году

Пример расчета суточных при зарубежной командировке

Суточные-2017 — изменения по российским командировкам и зарубежным поездкам

 

Порядок выплаты суточных

Сотруднику предприятия, направляемому в командировку, выплачиваются денежные средства:

  • на оплату транспортных расходов;
  • на оплату проживания;
  • суточные, на которые командированный должен питаться и обеспечивать минимальные потребности.

Выдача суточных при командировках в 2017 году должна производиться на каждый день пребывания в служебной поездке, в том числе на выходные и праздники (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Подтверждать время, проведенное в командировке, надо документально. Обычно это делается с помощью:

  • документов на проезд — из них видно, когда поездка началась и когда закончилась,
  • командировочного удостоверения — этот документ не обязателен, но некоторые компании считают использование его целесообразным,
  • документов о проживании — если утеряны документы, приведенные в первых двух пунктах, или их вообще не было,

В крайнем случае при полном отсутствии подтверждающих бумаг работнику придется оформлять служебную записку, в которой и привести все обстоятельства поездки. Когда командировка выполняется на автотранспорте, к записке следует приложить кассовые документы с автозаправочных станций, путевой лист и проч.

Как выплачиваются суточные при однодневной командировке

В деловой практике часто возникает необходимость в отправке сотрудников в командировку на один день. Как и в предыдущие годы, выплата суточных при командировках в 2017 году может вызвать трудности у бухгалтеров. Дело в том, что однодневная командировка не должна вообще сопровождаться выплатой суточных, если поездка осуществляется по территории РФ. Заграничная же командировка оплачивается в 50-процентном размере от нормативной величины.

Однако есть судебная практика от 2012 года. ВС РФ в своем решении тогда высказал позицию о том, что суточные при однодневной командировке платить можно. Просто надо это провести по иной статье — как другие расходы командированного сотрудника.

ВАЖНО! Если сотрудник занемог в командировке, суточные платятся в полной мере и за все дни поездки, а при задержке по причине болезни — еще и за эти дни (п. 25 постановления № 749).

Нормы суточных при командировках в 2017 году

Следует отметить, что размер суточных при командировках в 2017 году, как и в прежние периоды, законом не регулируется по величине. Есть лишь ориентировка, содержащаяся в ст. 217 НК РФ. В ней приводятся нормы — минимальные величины суточных, которые не облагаются НДФЛ. Необлагаемый размер суточных для поездок по РФ составляет 700 руб., а для командировок за рубеж — 2 500 руб.

Если выплаты превысят нормативную величину, разница будет облагаться НДФЛ.

При заграничных командировках начисление суточных при командировках в 2017 году осуществляется на основании отметок, которые сделала таможня в загранпаспорте командированного работника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При этом день, когда граница пересекалась при выезде из РФ, считается днем за рубежом, а день пересечения границы при въезде в нашу страну считается днем уже в РФ.

При выдаче суточных в инвалюте их следует пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на момент, когда утверждается авансовый отчет. Этот курс учитывается и при исчислении НДФЛ при превышении нормативного показателя. Приведем пример, как делается расчет суточных при командировке в иностранное государство в том случае, если при этом сотрудник некоторое время пребывал на территории РФ.

 

Пример расчета суточных при зарубежной командировке

Заместитель директора ООО «Спектрум», направляясь в командировку, выехал из Краснодара 23.04.2017. Сначала он провел переговоры в Санкт-Петербурге, пробыв там с 24.04.2017 по 25.04.2017. На следующий день, 26.04, он выехал в Берлин на поезде. Граница РФ пересечена в 8:15 27.04. В этот же день в 20:00 он прибыл в пункт назначения. Обратно он отправился 02.05 самолетом  до Москвы, а 03.05 сел в поезд до  Краснодара, куда прибыл 04.05 в 06:00.

На предприятии определены нормы суточных: для командировок по РФ — 1 500 руб. для загранкомандировок по ЕС — 55 евро.

Рублей выдано на дни пребывания в РФ:

23.04, 24.04, 25.04, 26.04, 2.05, 3.05, 04.05 — 7 дней по 1 500 руб. = 10 500 руб.

Евро выдано на: 27.04, 28.04, 29.04, 30.04, 1.05 — 5 дней по 55 евро = 275 евро.

Авансовый отчет подан в бухгалтерию 5 мая. Курс евро в этот день составлял 62,73 руб.

Принимаемый к учету в расходах размер суточных при командировке в 2017 году составит:

10 500 + 255 × 62,73 = 26 496,15 руб.

Нормативная величина при этом составляет:

700 × 7 +2 500 × 5 = 17 400 руб.

НДФЛ и страховые взносы по фондам рассчитываются исходя из суммы:

26 496,15 – 17 400 = 9 096,15 руб.

Суточные-2017 — изменения по российским командировкам и зарубежным поездкам

Законодательством не установлено обязательство предприятия по уравниванию размера суточных для всех категорий работников, направляемых в командировку. Суточные в командировке 2017 года можно диверсифицировать в зависимости от отдела или даже от должности. Величину суточных можно привязать ко многим факторам. Например, к стоимости поездок на пассажирском транспорте, такси, питанию и проч. Главное — утвердить эти тонкости и суммы в учетной политике.

При исчислении НДФЛ и его внесении в бюджет следует учитывать следующие тонкости:

  • Доход в виде суточных при командировках в 2017 году выше нормы считается полученным в последний день того месяца, когда бухгалтерия приняла авансовый отчет. Если требуется удержать некоторую сумму, то это производится в день ближайшей выдачи зарплаты.
  • Действующие на суточные в командировке нормы не распространяются на однодневные командировки. То есть НДФЛ с превышения нормативов не удерживается.
  • При определении базы по налогу на прибыль в расходы берется весь размер суточных, утвержденных предприятием. Проводка по включению суточных и прочих трат по командировке в расходы делается на момент утверждения авансового отчета.
  • С суммы превышения суточных над нормативной величиной надо исчислить страховые взносы. Такое правило введено с 2017 года. Если такие выплаты производились в иностранной валюте, то курс пересчета должен браться в тот день, когда суточные были начислены в пользу работника.
  • Взносы на травматизм с величины превышения над нормативом не начисляются.

***

Суточные выплачиваются сотрудникам, отправляющимся в командировки. Они призваны выполнять задачи обеспечения питанием и удовлетворения минимальных потребностей. По своей сути суточные — это затраты предприятия, и они уменьшают базу по налогу на прибыль. Кроме того, они увеличивают базу по НДФЛ в части превышения нормативов, определенных НК РФ. Зависимость размера указанных налогов от командировочных трат определяет важность соблюдения финансовой дисциплины при расчете суточных и их начислении. В противном случае могут последовать санкции от налоговых органов.