Коэффициент земельного налога 2016 года в части механизма вычислений остался неизменным по сравнению с более ранними периодами. Его корректное применение важно для всех организаций, поскольку позволяет избежать ошибок в начислении, а соответственно, недоплат и переплат по налогу.

Классификация коэффициентов земельного налога 2016 года

Особенности применения коэффициентов для участков под ведение жилищного строительства

Как считать коэффициент, если землей владеют менее года

Применение льгот по земельному налогу и коэффициент

Классификация коэффициентов земельного налога 2016 года

Применение коэффициентов при исчислении налога необходимо только в ряде специфических случаев, а большая часть расчетов происходит без их участия. В качестве основных параметров формулы для вычисления выступают:

  • стоимость земельного участка по кадастру;
  • соответствующая ставка для расчета налога.

Алгоритм расчета сводится в стандартном случае к их перемножению.

Пример 1:

Цена участка по кадастру — 2 500 000 руб.;

Ставка — 0,3%;

Для определения налога умножаем одно приведенное значение на другое: 2 500 000 × 0,3% = 7500 руб.

Законодательство предусматривает обязанность плательщика в качестве дополнительного сомножителя применять коэффициент в следующих обстоятельствах:

  • земля куплена под возведение жилого дома;
  • собственник владеет объектом менее 1 года;
  • в течение налогового периода возникло либо было прекращено право на использование льготы по какому-либо основанию.

Все приведенные случаи привносят в формулу специфику, поэтому каждый из них следует изучить отдельно.

Особенности применения коэффициентов для участков под ведение жилищного строительства

В 2008 году в НК РФ было включено положение, обязывающее как организации, так и частных лиц при покупке земли под возведение жилья с целью последующей реализации либо использования в иных коммерческих целях, кроме случаев строительства объектов для личного проживания, применять повышающий коэффициент 2 при расчете земельного налога. При этом в качестве периода его использования устанавливался срок 3 года с даты регистрации собственности и не более чем до момента ввода объекта в эксплуатацию.

Коэффициент служит третьей переменной, вводимой в приведенную выше формулу в качестве дополнительного сомножителя.

Пример 2:

Цена участка по кадастру — 2 500 000 руб.;

Процент для расчета — 0,3%;

Коэффициент — 2.

Сумма налога к уплате рассчитывается простым перемножением всех составляющих: 2 500 000 × 0,3% × 2 = 15 000 руб.

Сумма, уплаченная сверх коэффициента 1, возвращается налогоплательщику при соблюдении следующих условий:

  • строительство завершено до истечения 3-летнего срока;
  • объект принят в эксплуатацию с подписанием соответствующих актов, право собственности на него официально зарегистрировано.

Как считать коэффициент, если землей владеют менее года

Возможны ситуации, когда хозяйствующий субъект владеет землей меньше, чем налоговый период (год). Обстоятельства, в результате которых данный факт может иметь место:

  • право собственность на вновь приобретенный объект регистрируется в течение первых 12 месяцев владения;
  • объект выбывает из состава имущества юрлица или гражданина в течение года.

В подобных ситуациях в качестве коэффициента для расчета применяется соотношение количества полных месяцев владения и общего числа месяцев в году (12). В результате объем налоговой выплаты определяется пропорционально времени нахождения в собственности объекта в течение налогового периода.

Учет последнего месяца владения в общем сроке происходит на основе следующих правил:

  1. Первый или последний месяц учитывается как полный, если:
    • новый собственник завершил регистрацию имущественного права до 15-го числа;
    • старый владелец оформил переход права собственности в результате выбытия участка после 15-го числа месяца.
  2. Первый или последний месяц не учитывается в общей сумме, если:
    • новый собственник осуществил регистрацию прав на объект после 15-го числа;
    • старый владелец успел оформить переход права собственности в результате выбытия участка до 15-го числа месяца.

Пример 3:

Цена участка по кадастру — 2 500 000 руб.

Процент для расчета — 0,3%.

Собственник владел участком с 3 февраля, а переход прав произошел 19 июля, тогда период владения составил 7 месяцев (первая дата до 15-го числа, вторая после, все месяцы учитываем как полные — с февраля по июль). Коэффициент равен: 7 /12 = 0,58. Сумма налога: 2 500 000 × 0,3% × 0,58 = 4 350 руб.

Применение льгот по земельному налогу и коэффициент

Ряд категорий плательщиков на основании ст. 395 НК РФ наделен правом не уплачивать налог на землю. При этом возможность применения послабления нередко появляется в течение налогового периода. В этом случае формируются обстоятельства, схожие с применяемыми в предыдущем пункте. То есть налог уплачивается только за часть периода, когда льгота не действовала. Правила его расчета при этом идентичны тем, что были изложены выше. То есть в зависимости от дня возникновения права на освобождение от налога месяц либо учитывается, либо не учитывается в расчете.

Пример 4:

Цена участка по кадастру — 2 500 000 руб.

Процент для расчета — 0,3%.

Право применять льготу появилось в начале мая, то есть с января по апрель — 4 месяца — плательщик должен исполнять свои обязанности по налогу. Коэффициент вычисляется так: 4 / 12 = 0,33. Налог равен 2 500 000 × 0,3% × 0,33 =2 475 руб.

Пример 5:

При аналогичных условиях право на льготу было утеряно в конце мая, то есть налог должен уплачиваться с июня и до завершения года — 7 месяцев. Тогда коэффициент вычисляется так: 7 / 12 = 0,58. Сумма налога: 2 500 000 × 0,3% × 0,58 = 4 350 руб.

***

В некоторых ситуациях при уплате налога закон обязывает собственников земли применять специальные коэффициенты. Перечень подобных случаев ограничен и состоит всего из 3 пунктов, связанных со строительством жилья, переходом права собственности и применением льгот по налогу.