Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу установлены законодательно и обязательны для исполнения налогоплательщиками. В материале пойдет речь о сути данного налога, о его ставках и о назначенных временных рамках внесения таких платежей в бюджет для разных субъектов.

 

Суть земельного налога

Какие ставки земельного налога действуют на территории РФ?

Земельный налог — сроки уплаты авансовых платежей в 2016 году для юрлиц

Должны ли платить авансы физические лица?

Как начисляются авансовые платежи?

Особенности пересчета налога при смене собственника

 

Суть земельного налога

За пользование землей в РФ предусмотрена плата. Данное положение содержится в Земельном кодексе РФ (установлен законом от 25.10.2001 № 136-ФЗ). Этот же документ определяет, на каких принципах проводится разграничение земель по различным параметрам (назначение, форма собственности и проч.).

Если земельный участок передан в собственность пользователю, то такое лицо должно платить земельный налог. Начал налог действовать с 2005 года, после введения Законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ соответствующей главы в налоговый кодекс. Согласно нормам законодательства данный налог относится к местным платежам в бюджет. То есть НК РФ указывает рамки ставок (минимум и максимум), в пределах которых местные власти могут варьировать величину, а также предопределяет сроки внесения налога, которые также могут регулироваться на местах.

Регионы или муниципалитеты должны принимать соответствующие законодательные акты. Льготирование тоже относится к их ведению, и преференции сильно зависят от особенностей региона.

Специфика земельного налога в том, что его обязаны вносить в бюджет не только юрлица и индивидуальные предприниматели, но и рядовые жители РФ, если они удовлетворяют следующим условиям:

  • данные лица владеют земельными участками на праве собственности, земля им передана в бессрочное пользование или пожизненное владение;
  • земельные участки расположены на территории действия данного налога;
  • земельные участки приобретены на законном основании.

 

Какие ставки земельного налога действуют на территории РФ?

Для земельного налога НК РФ определил налоговый период — это календарный год. За налоговую базу при этом принимается кадастровая стоимость земли. Она подлежит пересмотру один раз в 5 лет.

Компании должны вести подсчет размера налога сами. Физлицам и индивидуальным предпринимателям в этом деле помогает ФНС. Инспекции на местах, имея на руках кадастровую базу, рассчитывают налог и отправляют налогоплательщику уведомление с указанием суммы к уплате в бюджет. Такой порядок извещения о налоговых обязательствах принят с 2015 года.

Ст. 34 НК РФ определены верхние пределы ставок для земельного налога. Местные власти могут принять их за основу, могут снизить, но увеличивать не вправе. Таких пределов установлено два — 0,3% и 1,5%.

Ставки в размере 0,3% применимы к следующим категориям земельных участков:

  • сельхозназначения;
  • для строительства жилья;
  • для создания участков под дачи и сады;
  • для нужд оборонного комплекса РФ.

Ставки в размере 1,5% применяются для всех оставшихся категорий земель.

Есть и лица, которым земельный налог можно не платить. Перечень таких лиц приведен в ст. 395 НК РФ. В их число, в частности, входят представители народов Севера РФ.

На размер налога, кроме кадастровой стоимости участка, оказывает влияние один существенный фактор: долевая ли здесь собственность или совместная. Если земля оформлена в долевую собственность, то кадастровая стоимость для расчета налога определяется в прямой пропорции к величинам долей, если в совместную — распределяется между всеми собственниками поровну.

Земельный налог — сроки уплаты авансовых платежей в 2016 году для юрлиц

Авансовые платежи по данному виду налога производят исключительно юрлица, которые должны вносить в бюджет соответствующие средства каждый квартал. На этот счет есть норма, содержащаяся в п. 2 ст. 393 НК РФ. Конкретные сроки уплаты авансов, как и общий порядок таких перечислений должны быть оговорены в отдельном законодательном акте местных властей.

Полномочия местных властей таковы, что согласно п. 3 этой же статьи они даже могут отказаться от предварительных платежей.

Нарушение сроков внесения авансов штрафом не карается; производится начисление только пеней за каждый день просрочки платежа. Штрафные санкции предусмотрены лишь за то, что налог не уплачен или не вовремя уплачен по истечении года.

Земельный налог по окончании года начисляется исходя из размера кадастровой стоимости участка. Расчет платежа несложен, его можно представить в виде следующей формулы:

Сзн = СТн × Кст / 100,

где:

Сзн — сумма земельного налога;

СТн — процентная ставка налога;

Кст — сумма кадастровой оценки данного участка.

Срок уплаты авансов, как и крайний срок внесения налога за год, устанавливается местными законодательными органами. При этом им надо соблюсти одно важное условие: окончательная дата внесения налога не может быть раньше, чем сдана соответствующая налоговая декларация. Иначе говоря, раньше 1 февраля конечный срок не может быть установлен.

Реквизиты платежа устанавливает налоговая инспекция, которая курирует территорию, включающую данный участок земли.

Должны ли платить авансы физические лица?

Физические лица осуществляют внесение земельного налога в бюджет лишь после того, как получат уведомление от налоговой инспекции. Как уже было сказано выше, налоговики перед этим в соответствующей программе делают расчет годового платежа.

Авансы платить физлицам, в число которых входят и индивидуальные предприниматели, не надо. Примечательно, что режим налогообложения, который предпочитает использовать ИП, влияния на величину суммы налога не оказывает.

Крайний срок уплаты налога для простых граждан и предпринимателей — до 1 декабря года, который следует за базовым. Так, за 2015 год надо будет заплатить до 1 декабря года нынешнего — 2016-го.

В настоящее время повсеместно вводится кадастровая оценка, что в большинстве случаев приводит к увеличению стоимости участка и, соответственно, к повышению налоговой нагрузки. Граждане в этой связи инициируют судебные процессы с целью урегулирования споров.

Если стоимость изменилась в течение года, следует внести изменения в налоговую базу, представив налоговикам подтверждающие документы. Сумма налога в таком случае должна измениться.

ВАЖНО! Начиная с 2015 года обязанность по уведомлению налогового органа об изменении в составе недвижимости и земельных участков перешла к налогоплательщикам. При обнаружении объекта, о котором не было заявлено ранее, налоговая инспекция может счесть данный факт нарушением и доначислить сумму налога за все предыдущие годы.

Как начисляются авансовые платежи?

Если регион РФ устанавливает обязательство по уплате авансов, то он же должен установить и сроки их внесения в бюджет. Расчет аванса делается просто: сначала определяют общую сумму налога, а затем делят ее на 4 (на число кварталов в году). Как только заканчивается очередной квартальный отрезок, производится оплата аванса.

По окончании года производится окончательный расчет и делается (или не делается) доплата.

 

Особенности пересчета налога при смене собственника

Если происходит смена собственника, то право на земельный участок у нового владельца возникает только после внесения записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). С этой даты бывший владелец перестает быть обязанным платить земельный налог за данный участок, а новый — становится налогоплательщиком в отношении данного объекта.

Кадастровой оценкой участков ведает территориальный орган Росреестра. Он же должен извещать собственников о колебаниях стоимости их участков. Однако механизм такого оповещения не отработан, и налогоплательщик чаще всего узнает об изменениях лишь по истечении года, когда получает уведомление из ИФНС. Поэтому настоятельно рекомендуем иногда интересоваться на сайте Росреестра, насколько больше стал стоить принадлежащий вашей компании или вам лично участок.