Земельный налог является общеобязательным налогом, который уплачивают собственники земли вне зависимости от того, являются ли они выгодополучателями, или нет. Есть действующий Налоговый Кодекс, который обязывает всех налогоплательщиков платить такой платеж. При этом нужно не просто заплатить деньги в бюджет, но еще и правильно заполнить декларацию. И далее мы обсудим вопрос того, а как заполняется декларация по налогу на землю и какой ее порядок сдачи.

Общие положения

Начнем с того, что отметим: есть утвержденный Порядок заполнения декларации по земельному налогу, который принят Приказом ФНС. Это достаточно объемный документ, принятый 14 ноября 2013 года, где очень подробно и исчерпывающе пояснена методика заполнения документа.

Декларация по земельному налогу в 2018 состоит из следующих частей:

  • Титульный лист, где указываются реквизиты налогоплательщика;
  • Раздел 1, имеющий название «Сумма земельного налога, которая подлежит уплате в бюджет»;
  • Раздел 2, имеющий название «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Данный документ заполняют и подают в фискальные органы все без исключения собственники земли, за исключением тех, кто не должен платить налог. Подают документ как физические, так и юридические лица. Декларация по земельному налогу (бланк в формате Exсel) представлен здесь.

Общие правила заполнения декларации

Если рассматривать порядок заполнения декларации по земельному налогу, то необходимо начать с общих правил, соблюдение которых строго обязательно.

Общие правила заполнения:

  • Декларация должна составляться за налоговый период, за который уплачивается сам налог. Обращаем внимание, что для юридических компаний работает система авансовых платежей, для физических лиц такая система не предусмотрена;
  • Все стоимостные показатели должны указываться только в национальной валюте без копеек, используя правила математики: все, что меньше 50 копеек отбрасывается, что больше – округляется до 1 рубля;
  • Декларация имеет нумерацию, а титульный лист является первым листом такого документа;
  • Печать документа должна быть только односторонней. Разрешено заполнение, как в ручном режиме, так и с помощью ПК;
  • Не допускаются исправления и корректировки;
  • Заполнение всех текстовых и числовых полей должно происходить слева направо. Но если заполнение осуществляется с помощью ПК, то тогда весь текст и значения в документе должны быть выравнены по правому краю;
  • Если в каком-то показателе документа значение отсутствует или равно 0, то тогда необходимо в обязательном порядке ставить прочерк. Но для деклараций, заполненных с помощью ПК, допускается прочерк не ставить.

Скачать пример декларации по земельному налогу можно здесь.

Порядок заполнения разделов 1 и 2

Заполнение налоговой декларации по земельному налогу начинается с заполнения строк титульного листа. Его заполнить не трудно, главное – не допустить ошибок. А вот при заполнении разделов необходимо учесть несколько нюансов.

Особенности заполнения первого раздела декларации:

  • Строка 021 – это та графа, в которой необходимо указывать общую сумму земельного налога, подлежащую к уплате:
  • Строка 023 – предназначена для отражения суммы аванса, уплаченного по итогу первого квартала;
  • Строка 025 – предназначена для отражения суммы аванса, уплаченного по итогу второго квартала
  • Строка 027 – предназначена для отражения суммы аванса, уплаченного по итогу третьего квартала
  • Строка 30 – остаточная сумма земельного налога за минусом всех уплаченных авансов. Может возникнуть ситуация, когда размер авансовых платежей был больше (это разрешено законом), тогда значение в строке будет отрицательным. В таком случае ставиться не сумма со знаком минус, а просто прочерк. Отрицательное значение проставляется в строке 040, но без знака минус.

Особенности заполнения второго раздела декларации:

  • Раздел 2 заполняется не одним итогом, а для каждого земельного участка отдельно;
  • В соответствующих полях указывается кадастровый номер каждого земельного участка;
  • Строка 50 предназначена для отражения кадастровой стоимости земельного участка на момент расчета земельного налога;
  • Строка 60 необходима для отражения доли налогоплательщика в собственности конкретного участка. Доля указывается в виде простой дроби: ½; ¼ и т.д.;
  • Строка 070 применяется для того, чтобы отразить информацию о налоговой льготе, на которую имеет право налогоплательщик. При этом указывается код налоговой льготы, а также пункт и номер статьи нормативно-правового акта, предоставляющего данную льготу для конкретного субъекта;
  • По строке 130 отражается непосредственно кадастровая стоимость объекта, являющаяся налоговой базой для земельного налога;
  • По строке 140 отражается процентная ставка, применяемая к данному земельному участку;
  • Строка 170 предназначена для непосредственного отражения суммы земельного налога.

Соблюдая базовые рекомендации по расчету можно избежать ошибок и возврата декларации на исправление ошибок.

Порядок сдачи

Но знать порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу на данный момент не достаточно. Документ же еще необходимо сдать в установленный срок и в нужном виде.

Срок сдачи земельного налога в 2018 году для физических лиц по итогам 2017 года составляет до конца января. Срок же сдачи для компаний совсем другой, работает поквартальная система уплаты.

Декларация может быть подана лично налогоплательщиком в территориальный орган ФНС или предоставлена тем человеком, который представляет его интересы. При этом не обязательно документ должен быть подан лично, допускается направление декларации по почте или с помощью электронной почты. Что касается подачи через телекоммуникации, то здесь необходимо обязательно соблюдать нормы ст. 80 НК, где рассмотрены правила подачи электронных документов.

Важно также знать, что при наличии нескольких объектов земли, налогоплательщик обязан заполнить одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2. Раздел 2 должен быть предоставлен на каждый земельный участок, поскольку именно в данном пункте осуществляется расчет земельного налога. Но при этом такое правило работает только в том случае, если все земельные участки находятся в одном подчинении. Если участков несколько, и они находятся в разных подчинениях, то тогда заполнить придется и несколько деклараций.